一、引言

    大修成本核算作為供電企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理的重要部分，具有資金占用量大、項(xiàng)目類型多等特點(diǎn)。在傳統(tǒng)的核算方式下，存在著財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息不對(duì)稱、單據(jù)傳遞容易出錯(cuò)等問題。隨著信息化水平的提高，特別是ERP管理系統(tǒng)在供電企業(yè)中的深入應(yīng)用，大修成本核算完全實(shí)現(xiàn)了在SAP系統(tǒng)中集成運(yùn)行。在ERP環(huán)境下，結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)化管理中的PDCA循環(huán)方法，將大修成本的結(jié)算流程分解為計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、總結(jié)四個(gè)階段，大修成本核算呈現(xiàn)出新特點(diǎn)。極大地提高了電力企業(yè)的核算效率和管理水平。

    二、傳統(tǒng)方式下大修成本核算的缺陷分析

    （一）工作量大，質(zhì)量難以保證

    傳統(tǒng)大修成本核算方式下。項(xiàng)目成本要素歸集主要依靠手工完成，按照項(xiàng)目類型、名稱等記錄原材料、成本類會(huì)計(jì)憑證。成本大修核算完全由手工完成，所有數(shù)據(jù)人工生成。在這一過程中，財(cái)務(wù)人員需要手工編制大量的會(huì)計(jì)憑證，手工匯總財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，生成成本大修報(bào)表。大量手工工作，使得質(zhì)量難以保證。

    （二）信息渠道單一，反映滯后

    傳統(tǒng)方式下，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部只能通過相關(guān)紙質(zhì)文件了解項(xiàng)目計(jì)劃，通過查看發(fā)票、收貨單、發(fā)貨單等紙質(zhì)單據(jù)了解項(xiàng)目進(jìn)展。由于財(cái)務(wù)部了解信息的渠道比較單一，致使信息質(zhì)量難免有所偏頗，與其他部門溝通時(shí)會(huì)出現(xiàn)信息不對(duì)稱現(xiàn)象，造成財(cái)務(wù)信息反映滯后，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

    三、強(qiáng)化供電企業(yè)大修成本核算的必要性分析

    強(qiáng)化供電企業(yè)大修成本核算，原因主要有以下四方面：

    （一）大修費(fèi)用所占資金量大

    根據(jù)歷年數(shù)據(jù)分析。大修成本約占年度成本性資金總額的一半；供電企業(yè)是典型的資產(chǎn)密集型企業(yè)，設(shè)施設(shè)備等固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的70％以上。供電企業(yè)設(shè)備具有明顯的行業(yè)特點(diǎn)，這些特點(diǎn)決定了供電企業(yè)設(shè)備大修是一項(xiàng)資金占用量非常大的項(xiàng)目。

    （二）涉及項(xiàng)目種類多

    供電企業(yè)的大修項(xiàng)目主要包括生產(chǎn)大修、城市配網(wǎng)大修、營銷專項(xiàng)、研究開發(fā)費(fèi)、信息項(xiàng)目、躉售縣農(nóng)網(wǎng)大修、安措費(fèi)用、品牌建設(shè)、降損項(xiàng)目、其他大修等項(xiàng)目。所以說，供電企業(yè)的大修成本核算涉及面大，對(duì)于供電企業(yè)更需要全面徹底的核算。為企業(yè)提供詳細(xì)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。

（三）涉及項(xiàng)目管理部門多

    供電企業(yè)的項(xiàng)目管理涉及生產(chǎn)技術(shù)部、營銷部、農(nóng)電部、安監(jiān)部、信息中心、辦公室、物資服務(wù)中心等部門，大修成本的核算需要這些部門的互相配合。

    （四）審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)

    大修成本作為供電企業(yè)成本費(fèi)用的重要組成部分，往往是各類審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)，因而，供電企業(yè)需要增強(qiáng)大修成本費(fèi)用的核算管理。

    四、ERP環(huán)境下大修成本核算新模式

    ERP信息環(huán)境下，多部門在同一信息平臺(tái)上操作，成本大修項(xiàng)目按設(shè)計(jì)好的流程在SAP系統(tǒng)中流轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)部可以在權(quán)限范圍內(nèi)及時(shí)了解項(xiàng)目進(jìn)展情況及信息動(dòng)態(tài)。SAP系統(tǒng)根據(jù)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)節(jié)點(diǎn)自動(dòng)集成會(huì)計(jì)憑證，保證了信息的一致性。通過項(xiàng)目定義、訂單號(hào)、設(shè)備功能位置等成本對(duì)象，自動(dòng)歸集大修成本，保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和有效性。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部充分應(yīng)用信息化和標(biāo)準(zhǔn)化管理方法，通過借助ERP信息環(huán)境，運(yùn)用PDCA循環(huán)。將成本大修結(jié)算流程分解為計(jì)劃（Plan）、執(zhí)行（Do）、檢查（Check）、總結(jié)（Action）四個(gè)階段。極大地提高了核算效率和管理水平。彌補(bǔ)了傳統(tǒng)核算方式的不足。

    （一）計(jì)劃階段（P階段）

    傳統(tǒng)核算方式下，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部只能通過相關(guān)紙質(zhì)文件了解項(xiàng)目計(jì)劃。在ERP環(huán)境下，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部不但能夠通過與發(fā)展策劃部、項(xiàng)目管理部門溝通，了解省公司綜合計(jì)劃的下達(dá)情況，而且能夠在SAP系統(tǒng)檢查成本項(xiàng)目的創(chuàng)建及預(yù)算下達(dá)情況。在SAP系統(tǒng)中，項(xiàng)目定義應(yīng)與綜合計(jì)劃中項(xiàng)目名稱一致，預(yù)算分配應(yīng)與綜合計(jì)劃中資金計(jì)劃一致。倘若存在不一致情況，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部成本管理專責(zé)應(yīng)分析原因，檢查是人為失誤還是綜合計(jì)劃有所調(diào)整。在計(jì)劃階段，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過分析省公司綜合預(yù)算和SAP系統(tǒng)內(nèi)容，把握年度整體大修成本預(yù)算和項(xiàng)目進(jìn)度安排。同時(shí)，監(jiān)控項(xiàng)目進(jìn)展和物資收發(fā)情況，及時(shí)安排資金需求，關(guān)注成本核算管理。

    （二）執(zhí)行階段（D階段）

    傳統(tǒng)核算方式下，大修成本核算完全是手工完成，所有數(shù)據(jù)人工生成。而ERP環(huán)境下，大修業(yè)務(wù)按照SAP系統(tǒng)中固化流程進(jìn)行線上集成操作，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部成本管理專責(zé)通過分析項(xiàng)目在系統(tǒng)中的流轉(zhuǎn)過程，完成成本核算管理，對(duì)于出現(xiàn)的問題，及時(shí)查找原因。做好財(cái)務(wù)管理工作。首先，項(xiàng)目管理部在SAP系統(tǒng)中創(chuàng)建大修項(xiàng)目并下達(dá)預(yù)算。然后，項(xiàng)目管理部在SAP系統(tǒng)中創(chuàng)建工單并掛接物資、服務(wù)，創(chuàng)建采購申請(qǐng)，采購申請(qǐng)經(jīng)過層層審批之后，由物資部門創(chuàng)建物資采購訂單，項(xiàng)目管理部門創(chuàng)建服務(wù)采購訂單；在完成物資采購訂單收發(fā)貨處理和服務(wù)采購訂單確認(rèn)之后，自動(dòng)生成相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。最后，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部成本管理專責(zé)通過完成工單月結(jié)的操作，正確歸集成本對(duì)象，完成成本核算管理。

    在這一過程中，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部作為核心管理部門充分利用信息化手段，發(fā)揮協(xié)調(diào)控制作用，完成財(cái)務(wù)管理工作，具體工作有以下幾部分。

    1.分析成本發(fā)生進(jìn)度。實(shí)際成本發(fā)生進(jìn)度應(yīng)與項(xiàng)目時(shí)間進(jìn)度保持一致，若不一致，特別是當(dāng)實(shí)際成本發(fā)生進(jìn)度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于項(xiàng)目時(shí)間進(jìn)度時(shí)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部應(yīng)提醒相關(guān)部門關(guān)注成本項(xiàng)目年度目標(biāo)，預(yù)防不能按時(shí)完成的風(fēng)險(xiǎn)，并在SAP系統(tǒng)中查找問題，分析原因，提出調(diào)整建議。

    2.監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。在SAP系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部可以隨時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目資金支出情況，監(jiān)督項(xiàng)目管理單位要嚴(yán)格按照省公司綜合計(jì)劃下達(dá)的資金計(jì)劃，安排資金支出，當(dāng)總成本承諾、實(shí)際成本或兩者合計(jì)已經(jīng)接近預(yù)算時(shí)，應(yīng)提醒相關(guān)單位合理安排資金支出，保證實(shí)際成本不超過預(yù)算。

3.協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理。在ERP信息平臺(tái)上，財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息應(yīng)始終保持一致。例如。項(xiàng)目管理單位對(duì)物資需求數(shù)量與物資部門物料的出入庫量應(yīng)保持一致。同樣還要與財(cái)務(wù)部原材料或成本賬面價(jià)值對(duì)應(yīng)一致。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過分析不同業(yè)務(wù)狀態(tài)與財(cái)務(wù)核算的對(duì)應(yīng)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理中存在的問題，溝通業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)解決，推進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)程。常見問題有：大修成本所需物資沒有及時(shí)簽訂購貨合同，導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度落后；物資部門對(duì)采購訂單收貨后，項(xiàng)目管理單位沒有及時(shí)提交領(lǐng)貨申請(qǐng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)賬面成本較低；項(xiàng)目管理單位沒有及時(shí)做到服務(wù)確認(rèn)，影響了實(shí)際成本的發(fā)生等。

    財(cái)務(wù)資產(chǎn)部可以利用SAP系統(tǒng)分析出的成本項(xiàng)目當(dāng)月實(shí)際發(fā)生額和項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度進(jìn)行對(duì)比，看是否協(xié)調(diào)一致，若不一致，則及時(shí)查找原因，協(xié)調(diào)處理，降低管理風(fēng)險(xiǎn)，提高結(jié)算效率。月末，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部通過月結(jié)操作將成本正確歸集到成本對(duì)象上，為進(jìn)行資產(chǎn)全壽命管理奠定基礎(chǔ)。在ERP環(huán)境下。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部可以將大修成本核算管理橫向分解到每一個(gè)具體項(xiàng)目，縱向分解到項(xiàng)目的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；在時(shí)間維度上也更為靈活，可以以月度或甸。甚至以日為計(jì)算單元。通過借助信息化平臺(tái)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部大修成本核算更為準(zhǔn)確及時(shí)，獲得信息更為立體豐富，極大地提高了結(jié)算效率。

    （三）檢查階段（C階段）

    傳統(tǒng)核算方式下，財(cái)務(wù)人員手工編制大量的會(huì)計(jì)憑證，工作量大，質(zhì)量難以保證。在ERP信息環(huán)境下，會(huì)計(jì)憑證根據(jù)集成業(yè)務(wù)自動(dòng)生成。財(cái)務(wù)人員在熟悉業(yè)務(wù)流程和會(huì)計(jì)核算方法的基礎(chǔ)上，需檢查集成數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題。及時(shí)溝通業(yè)務(wù)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)解決。例如，2010年度由于科技項(xiàng)目構(gòu)造模板的不完整，導(dǎo)致研究開發(fā)費(fèi)集成的會(huì)計(jì)憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤，將原材料科目錯(cuò)記為工程物資科目。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部成本管理專責(zé)在發(fā)現(xiàn)此問題后，及時(shí)溝通生產(chǎn)技術(shù)部和物資服務(wù)分中心，調(diào)整項(xiàng)目結(jié)構(gòu)，沖銷錯(cuò)誤的收發(fā)貨，從而保證了財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

    （四）總結(jié)階段（A階段）

    傳統(tǒng)核算方式下，財(cái)務(wù)人員手工匯總財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，生成大修成本報(bào)表。在ERP信息環(huán)境下，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部成本管理專責(zé)根據(jù)項(xiàng)目類型在SAP系統(tǒng)中查詢每一類項(xiàng)目的實(shí)際成本，并匯總大修成本總成本，以此作為出具財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)和開展財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。年末，通過對(duì)比大修成本項(xiàng)目的實(shí)際成本和預(yù)算成本，分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出管理建議。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部利用SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息一致的特點(diǎn)協(xié)助業(yè)務(wù)部門核對(duì)物資明細(xì)賬、項(xiàng)目成本等數(shù)據(jù)，簡化工作流程，提高數(shù)據(jù)查詢效率，有效履行了部門服務(wù)承諾。同時(shí)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部匯總本年度大修成本結(jié)算實(shí)際情況，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)。挖掘亮點(diǎn)。查找不足，為開展下一年度工作做好準(zhǔn)備。

    五、結(jié)論

    通過將信息化管理和標(biāo)準(zhǔn)化管理的理念、方法應(yīng)用于大修成本結(jié)算中，供電企業(yè)財(cái)務(wù)部門借助ERP信息化平臺(tái)，結(jié)合PDCA循環(huán)，運(yùn)用SAP系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)流程和邏輯關(guān)系，將大修成本結(jié)算流程分解為計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、總結(jié)四個(gè)階段，利用財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息一致的特點(diǎn)，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門核心管理作用，及時(shí)上線關(guān)注項(xiàng)目動(dòng)態(tài)，準(zhǔn)確歸集項(xiàng)目成本，極大的提高結(jié)算效率，滿足公司現(xiàn)代化管理的需要。

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本文標(biāo)題：基于ERP環(huán)境的大修成本核算新模式透析

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