隨著時代的發(fā)展，企業(yè)從簡單生產(chǎn)發(fā)展到大型流水線生產(chǎn)，企業(yè)管理者除管理多種銷售渠道、采購方式以及品種繁多的庫存管理，復(fù)雜多樣的財務(wù)、人事報表，還要應(yīng)對企業(yè)從簡單的本地化、單一化發(fā)展到跨行業(yè)、跨地區(qū)的變化，更要融合如電子交易（結(jié)算）、電子協(xié)助、網(wǎng)上購物、外包業(yè)務(wù)等新型的經(jīng)濟(jì)模式。
    在這樣企業(yè)環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)流程更趨多樣化與復(fù)雜化，但通過這些流程表現(xiàn)出來的財務(wù)能力能否滿足管理的需求呢？不論是處于手工記賬的企業(yè)抑或是進(jìn)行信息系統(tǒng)架構(gòu)升級的企業(yè)，都需要重新審視一下財務(wù)流程，以及找到改進(jìn)財務(wù)流程缺陷的方法，得到迅速整合包括財務(wù)資源在內(nèi)的企業(yè)資源的能力！
    本文第一部分將分析財務(wù)流程在企業(yè)管理流程中的重要性，進(jìn)而在第二部分提出傳統(tǒng)財務(wù)流程存在多方面的缺陷，及其原因分析。再進(jìn)一步在第三部分提出基于ERP改進(jìn)傳統(tǒng)財務(wù)流程的方案。

1、財務(wù)流程在企業(yè)管理中的重要作用
    任何制造業(yè)都是根據(jù)客戶或市場的需求，開發(fā)產(chǎn)品，購進(jìn)原材料，加工制造出成品或半成品，最后，以商品的形式銷售給客戶，并提供售后服務(wù)。物料從供方開始，沿著各個環(huán)節(jié)（原材料——在制品——半成品——成品——商品）向需方移動。在供方向需方移動時除了物料的流動外還有信息與資金的流動。信息包括需求信息（如銷售預(yù)測、銷售合同）及供應(yīng)信息（如入庫單、發(fā)貨單等），消耗資源（如人工、物資、水電油等）會導(dǎo)致資金流出，售出產(chǎn)品或服務(wù)給客戶后，資金才會重新流回企業(yè)。這里提及的物料、資金、信息的流動是通過各種業(yè)務(wù)流程實現(xiàn)的。也就說企業(yè)的價值創(chuàng)造是通過一系列的流程完成的。企業(yè)流程是由一個個的經(jīng)營活動構(gòu)成的，流程的一個粗淺的定義就是一組相關(guān)的活動。企業(yè)流程決定了各種流（信息流、資金流、物流）的流速和流量。
    一般而言，企業(yè)的流程由三個部分構(gòu)成：業(yè)務(wù)流程、財務(wù)流程和管理流程。這三類流程相輔相成、相互作用，其中財務(wù)流程是企業(yè)流程的重要組成部分。
    財務(wù)流程是指在企業(yè)戰(zhàn)略統(tǒng)籌下，以價值分析為基礎(chǔ)，以促進(jìn)企業(yè)資金長期均衡有效的流轉(zhuǎn)和配置為衡量標(biāo)準(zhǔn)，以維持企業(yè)長期盈利為目的的戰(zhàn)略思維方式和決策的活動。財務(wù)管理就是依靠財務(wù)流程運(yùn)作來獲取信息與結(jié)果。財務(wù)流程根據(jù)業(yè)務(wù)處理分類可分為預(yù)算管理、應(yīng)收管理、應(yīng)付管理、資產(chǎn)管理、現(xiàn)金管理、總賬管理、成本核算等流程。根據(jù)數(shù)據(jù)處理分類可分為：數(shù)據(jù)采集流程、數(shù)據(jù)加工與存儲流程、數(shù)據(jù)輸出流程。
    業(yè)務(wù)流程主要包括安排物料采購計劃、安排生產(chǎn)計劃和生產(chǎn)活動需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，各級生產(chǎn)計劃（從宏觀到微觀）的制定以及對具體生產(chǎn)活動的控制與管理，其中進(jìn)銷存是企業(yè)經(jīng)營的基礎(chǔ)和前提，它管理企業(yè)的原材料供應(yīng)、產(chǎn)品銷售和原料與產(chǎn)品的存儲，其核心是庫存管理。業(yè)務(wù)流程包括3個子流程：獲取/支付流程，即從供應(yīng)商處取得相關(guān)生產(chǎn)材料或服務(wù)，驗收后支付資金的流程；轉(zhuǎn)換流程：即企業(yè)內(nèi)部安排人員使用設(shè)備、材料生產(chǎn)出成品的流程；銷售/收款流程：向客戶出售成品，向客戶收取貨款的流程。
    管理流程并非獨(dú)立存在，它是以財務(wù)管理系統(tǒng)產(chǎn)生的信息為依據(jù)，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行計劃、控制、評價等一系列活動，從而創(chuàng)造價值。包括三個子流程：計劃流程、控制流程和評價流程。
    在企業(yè)業(yè)務(wù)流程中，財務(wù)流程居于十分重要的地位，因為大多數(shù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程都與資金運(yùn)動、資源消耗和會計處理有關(guān)。財務(wù)流程從業(yè)務(wù)流程取得數(shù)據(jù)資料，一方面為管理流程提供服務(wù)，另一方面通過預(yù)算等財務(wù)管理功能直接指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動。財務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程、管理流程融為一體，不可分割。財務(wù)流程是業(yè)務(wù)流程、管理流程之間的紐帶。下圖就是財務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程及管理流程的關(guān)系圖：

圖1 企業(yè)流程關(guān)系圖

    從圖中可以看出,財務(wù)流程需要加工的數(shù)據(jù)大多數(shù)來源于業(yè)務(wù)流程,例如,獲取支付流程,財務(wù)流程從中取得入庫數(shù)量\入庫金額,等財務(wù)流程通過銀行向供應(yīng)商支付貨款后,此數(shù)據(jù)又反饋給獲取支付流程,減少供應(yīng)商的應(yīng)付款。
    財務(wù)流程通過與業(yè)務(wù)流程及管理流程不斷地進(jìn)行信息的交換以及不斷地對流程運(yùn)行進(jìn)行控制，最終輸出符合各個方面用戶需要的財務(wù)信息。真實的財務(wù)信息為信息使用者帶來收益或避免損失。財務(wù)流程只有達(dá)到與業(yè)務(wù)流程、管理流程的和諧統(tǒng)一，其運(yùn)行才有現(xiàn)實意義，才能輸出高質(zhì)、有效的財務(wù)信息。財務(wù)流程是企業(yè)流程的一個組成要素，與其他流程是一種協(xié)同關(guān)系。
    企業(yè)應(yīng)設(shè)計出一套適合本企業(yè)發(fā)展的財務(wù)流程，指導(dǎo)企業(yè)分析內(nèi)外部環(huán)境的現(xiàn)狀及變化趨勢，為企業(yè)長期生存和發(fā)展做出規(guī)則和決策。如果企業(yè)沒有清晰的財務(wù)管理的流程，企業(yè)管理系統(tǒng)就會具有很大的風(fēng)險。通過嚴(yán)謹(jǐn)高效的財務(wù)流程可以對企業(yè)外部環(huán)境特別是財務(wù)環(huán)境的變化進(jìn)行預(yù)測分析，并制定相應(yīng)的財務(wù)對策；通過嚴(yán)謹(jǐn)高效的財務(wù)流程可以提高企業(yè)核心能力以獲得超額利潤；同時分析利弊，減少盲目投資。嚴(yán)謹(jǐn)、高效、清晰的財務(wù)流程將給企業(yè)帶來企業(yè)長期生存和發(fā)展，但財務(wù)流程缺陷卻會導(dǎo)致與其它業(yè)務(wù)流程步調(diào)失去平衡，信息傳遞延遲，管理失誤頻繁，內(nèi)部考核、管理滯后，資金占用量大，成本難以控制。  

2、傳統(tǒng)財務(wù)流程的缺陷分析
    財務(wù)流程有兩種分類，根據(jù)數(shù)據(jù)處理分類有數(shù)據(jù)采集流程、數(shù)據(jù)加工流程、數(shù)據(jù)輸出流程。根據(jù)業(yè)務(wù)處理分類，有預(yù)算管理、應(yīng)收管理、應(yīng)付管理、資產(chǎn)管理、現(xiàn)金管理、總賬管理、成本核算等流程，以下將從兩個分類展開對傳統(tǒng)財務(wù)流程存在缺陷的分析。

    2.1 傳統(tǒng)財務(wù)流程在數(shù)據(jù)處理上的缺陷
    財務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程、管理流程共同承擔(dān)著企業(yè)的信息流、資金流、物流的順暢運(yùn)轉(zhuǎn)的任務(wù)。信息通常也稱為數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)處理流程決定了信息是否準(zhǔn)確、高效傳遞到使用者手中，也是實現(xiàn)信息流、資金流、物流同步的關(guān)鍵。
    2.1.1 數(shù)據(jù)采集流程缺陷分析
    傳統(tǒng)財務(wù)流程是事后采集,不具有動態(tài)特征：任何企業(yè)資金流都伴隨著物流流動的。但是，傳統(tǒng)財務(wù)流程受技術(shù)條件的約束，存在明顯的缺陷，就是它所反映的資金流信息往往滯后于物流信息，也就是數(shù)據(jù)采集的時點在經(jīng)營活動之后，不具備實時動態(tài)特征。財務(wù)賬、財務(wù)報告從來不是當(dāng)前時點的余額，以至于企業(yè)無法從效益的角度對經(jīng)營生產(chǎn)活動進(jìn)行實時監(jiān)控。
    傳統(tǒng)財務(wù)流程僅采集部分?jǐn)?shù)據(jù)：在傳統(tǒng)的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)中，會計師只關(guān)注影響企業(yè)財務(wù)報表的數(shù)據(jù)，并以財務(wù)報表所需要數(shù)據(jù)作采集的依據(jù)。這就形成了財務(wù)流程僅僅采集經(jīng)營活動的部分而不是全部的數(shù)據(jù)，忽略了經(jīng)營活動中大量的管理信息。
    傳統(tǒng)財務(wù)流程采集到的數(shù)據(jù)沒有相關(guān)性：傳統(tǒng)財務(wù)流程的設(shè)計忽略了與業(yè)務(wù)流程及管理流程的相關(guān)性。對同一個經(jīng)營活動，只采集財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財務(wù)部門與其他部門之間信息的相關(guān)性降低，與其他部門之間產(chǎn)生信息隔閡，財務(wù)部門也就無法及時準(zhǔn)確地提供業(yè)務(wù)及管理部門都關(guān)心的財務(wù)信息。

    2.1.2 數(shù)據(jù)加工存儲流程缺陷分析
    傳統(tǒng)財務(wù)流程的數(shù)據(jù)存儲方式落后：雖然原始憑證中包含了經(jīng)營活動的詳細(xì)數(shù)據(jù)，但是，傳統(tǒng)財務(wù)流程中，加工流程是按照“財務(wù)語言”將原始憑證進(jìn)行一次次地篩選、過濾、匯總后形成記賬憑證、日記賬、明細(xì)賬、總賬、報表。這種流程導(dǎo)致同一數(shù)據(jù)被重復(fù)存放，日記賬、明細(xì)賬、總賬、報表之間的區(qū)別僅僅在于其匯總的程度不同，因此，財務(wù)信息很難反映經(jīng)營活動的本來面目，降低了信息的有用性。
    傳統(tǒng)財務(wù)流程的數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一致：業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生的數(shù)據(jù)被財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員分別以不同的記錄方式保存著，并且統(tǒng)計來源及統(tǒng)計手段不同，同一數(shù)據(jù)在同一時間點上，會在不同部門、以不盡相同的描述和內(nèi)容表現(xiàn)出來，必須增加對賬的流程才能保證數(shù)據(jù)一致。
    IT技術(shù)的應(yīng)用對傳統(tǒng)財務(wù)流程產(chǎn)生了效用，提高了財務(wù)數(shù)據(jù)的加工存儲的效率。例如會計電算化軟件的使用，對規(guī)范企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，提高核算工作效率起到了一定的作用。但有些軟件只是簡單模仿和照搬手工的流程，信息源還是基于記賬憑證。在經(jīng)營活動發(fā)生后取得相關(guān)原始憑證，輸入軟件后產(chǎn)生會計分錄，完成從記賬憑證錄入、合賬、到期末核算、財務(wù)報表等一般的核算工作。電算化軟件與其它業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)基本上是分散運(yùn)行的孤立系統(tǒng)，造成財務(wù)信息流，資金流與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息流，物流相脫節(jié)�？陀^上也只能事后反映企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，無法及時反映企業(yè)的經(jīng)營活動。

    2.1.3 數(shù)據(jù)輸出流程缺陷分析
    傳統(tǒng)財務(wù)流程的數(shù)據(jù)是事后采集出來，并經(jīng)過若干道環(huán)節(jié)加工，不僅影響了信息的質(zhì)量，降低了它的相關(guān)性，而且正在逐步失去其應(yīng)有的價值。
    在傳統(tǒng)財務(wù)流程中，數(shù)據(jù)輸出流程仍然按照會計科目加工、匯總，生成借貸三欄式賬簿，并編制三張財務(wù)報表，然而，這些賬簿和報表信息單一，一方面限制了管理者從多層次、多視角研究和分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。另一方面輸出的是對過去的財務(wù)狀況的評價和總結(jié)，企業(yè)無法從效益的角度對生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行實時控制，對企業(yè)構(gòu)建動態(tài)能力造成很大的障礙。
    在經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變的今天，信息的實時性決定了它的有用性和控制力度，IT技術(shù)的應(yīng)用一定程度上提高了數(shù)據(jù)輸出的質(zhì)量與效率。但有些軟件在開發(fā)時沒有統(tǒng)一規(guī)劃，而是采用單項開發(fā)，再通過轉(zhuǎn)賬憑證的方式傳遞各種信息，無法形成一個有機(jī)的整體。其核算系統(tǒng)所提供的數(shù)據(jù)與信息，只能滿足財務(wù)部門的需要，而不能滿足與之相關(guān)的其他職能部門的需要，更不能為決策層提供全面的數(shù)據(jù)分析。

    2.2 傳統(tǒng)財務(wù)流程在業(yè)務(wù)處理上的缺陷
    按照亞當(dāng)·斯密的勞動分工論思想，企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)管理需要相應(yīng)的配置了應(yīng)收會計、應(yīng)付會計、管理會計、成本會計等人員，財務(wù)流程可以按業(yè)務(wù)活動細(xì)分為應(yīng)收款核算、工資核算、原材料核算、固定資產(chǎn)核算、賬務(wù)核算等相對獨(dú)立的工作。盡管在IT技術(shù)廣泛應(yīng)用的今天，財會人員積極采用現(xiàn)代信息技術(shù)，根據(jù)業(yè)務(wù)處理特點建立了許多子系統(tǒng)，如材料核算系統(tǒng)、賬務(wù)處理系統(tǒng)等，但也只是簡單的模仿和照搬手工財務(wù)流程，實質(zhì)只是操作手段的改變，并沒有改變傳統(tǒng)信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的本質(zhì)。
    財務(wù)流程所涉及的范圍及可控性反映了企業(yè)財務(wù)管理的能力與層次。在企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的情形下，傳統(tǒng)財務(wù)流程突顯了分散、不可控的嚴(yán)重缺陷。  
    2.2.1 預(yù)算管理流程缺陷分析
    傳統(tǒng)預(yù)算編制流程不科學(xué)，缺乏必要的上下溝通與論證過程，過分強(qiáng)調(diào)預(yù)算目標(biāo)的倒算。結(jié)果造成預(yù)算指標(biāo)要求過高，有的甚至嚴(yán)重偏離實際，使預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)難以嚴(yán)格執(zhí)行，并失去應(yīng)有的嚴(yán)肅性和約束力；
    預(yù)算指標(biāo)分解缺乏系統(tǒng)性和統(tǒng)一性，預(yù)算流程與其它管理流程脫節(jié)，使預(yù)算管理流程不能對成本、管理費(fèi)用、以及部門績效失去應(yīng)有的控制與考核功能；
    預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的制定缺乏科學(xué)合理的依據(jù)。如缺乏各項費(fèi)用支出的基礎(chǔ)消耗定額，沒有對各類成本費(fèi)用的屬性進(jìn)行細(xì)分，預(yù)算收支標(biāo)準(zhǔn)的控制與評價缺乏必要的彈性區(qū)間等。
    預(yù)算執(zhí)行過程中的追加、調(diào)整比較隨意，缺乏必要的流程控制與制度約束，使預(yù)算的執(zhí)行失去應(yīng)有的透明度。還缺乏月度預(yù)算制定和考核。

    2.2.2 投資管理流程缺陷分析
    傳統(tǒng)投資管理流程中項目投資活動多頭管理，資金分配運(yùn)用分散。無論是項目的分類、立項審批，還是資金的運(yùn)用與管理等，均存在多頭管理與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問題，由此使項目的申報與管理出現(xiàn)較大的隨意性，并造成資金使用上的分散。
    傳統(tǒng)投資管理流程沒有根據(jù)項目特點分別進(jìn)行設(shè)計，對中小項目投資管理過于粗放，缺乏嚴(yán)格的計劃控制與項目預(yù)算管理。項目施工過程中普遍缺乏嚴(yán)格的流程控制與管理，不僅存在“邊設(shè)計、邊施工、邊預(yù)算”“三邊工程”現(xiàn)象，而且變更設(shè)計、調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象比較頻繁，設(shè)計變更、預(yù)算調(diào)整缺乏合理的流程約束與制度控制。
    項目結(jié)算流程繁鎖，對結(jié)算審核時間沒有時間限制，缺乏必要的考核，導(dǎo)致項目完工結(jié)算不及時；另外，由于項目超概算、超支現(xiàn)象嚴(yán)重，支付的工程進(jìn)度款與實際工程進(jìn)度有較大出入，也使財務(wù)部門難以及時進(jìn)行工程結(jié)算。結(jié)果導(dǎo)致大量在建工程不能及時結(jié)轉(zhuǎn)；

    2.2.3 總賬管理流程缺陷分析
    國內(nèi)成長的大型企業(yè)越來越多，但企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜，賬套眾多，集團(tuán)各核算單位各自維護(hù)賬套信息，科目管理缺乏統(tǒng)一性。由于內(nèi)部往來眾多，集團(tuán)會計核算煩瑣，對賬工作耗時耗力。
    集團(tuán)財務(wù)不能對公司所有的財務(wù)信息進(jìn)行動態(tài)跟蹤，只能月末根據(jù)各子公司報表進(jìn)行匯總分析，財務(wù)監(jiān)控能力相對較弱。
    合并報表環(huán)節(jié)多，出報表時間長。集團(tuán)公司合并財務(wù)報表，月報和年報往往要拖期完成。會計報表反映的數(shù)據(jù)不實，往來掛賬多，存貨虛增，存在人為調(diào)節(jié)的因素，難以真實反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況和生產(chǎn)經(jīng)營成果。

    2.2.4 應(yīng)收款管理流程缺陷分析
    銷售是企業(yè)經(jīng)營成果的實現(xiàn)過程，是企業(yè)經(jīng)營活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié),銷售實現(xiàn)的好壞會直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。傳統(tǒng)應(yīng)收款管理流程與銷售管理數(shù)據(jù)沒有實現(xiàn)共享,客戶信息分別存放在財務(wù)部門與銷售部門，客戶編碼不規(guī)范，信息不統(tǒng)一，客戶多頭掛賬嚴(yán)重，同一個客戶在財務(wù)部、銷售部會有不同的名稱。應(yīng)收款余額不能及時提供，信息不準(zhǔn)確，客戶滿意度差。
    流程中還缺少對客戶的信用額度控制，造成呆賬數(shù)目較大，嚴(yán)重占用企業(yè)資金，虛增資產(chǎn)總額。應(yīng)收款管理對銷售核算和管理控制力不足，無法規(guī)避企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險等問題資金控制。

    2.2.5 應(yīng)付款管理流程缺陷分析
    企業(yè)采購成本的高低直接影響運(yùn)營成本和利潤。但是，在傳統(tǒng)財務(wù)流程下往往造成信息孤島情況，供應(yīng)商信息，庫存信息等不能及時獲取，到底如何選擇合格供應(yīng)商、何時訂貨、存在多家供應(yīng)商情況下的供貨比例是多少、定貨量是多少貨、如何降低采購成本、需要為采購業(yè)務(wù)保留多少資金等一系列管理和控制問題都無法有效地解決。同樣，在傳統(tǒng)財務(wù)流程下，采購部門與財務(wù)部門沒有集成的信息平臺，信息反饋后得不到切實調(diào)整。就會出現(xiàn)存款付票未到，或是款付貨未到以及到貨產(chǎn)品不合格的現(xiàn)象，增加了財務(wù)風(fēng)險；同時對供應(yīng)商結(jié)算不及時，造成交料不及時，存貨不真實，暫估入庫現(xiàn)象較多，應(yīng)付款余額不準(zhǔn)確。

    2.2.6 成本管理流程缺陷分析
    傳統(tǒng)成本管理流程以核算為主，缺乏事前預(yù)測、事中控制、事后分析職能，對各種差異不能動態(tài)監(jiān)控和分析，如采構(gòu)價格差異、發(fā)票價格差異、內(nèi)部結(jié)算價格調(diào)整差異、各種用量差異等。成本計量、材料和工時定額管理基礎(chǔ)較差，對投入產(chǎn)出計量非常粗造，部分產(chǎn)量理論計算，不能完全反映真實成本。成本核算難以達(dá)到細(xì)分的，沒有分品種規(guī)格計算，不利于品種生產(chǎn)和銷售決策；
    在成本管理流程中,流程活動從產(chǎn)品完工開始,只對已投入的人員、資源、設(shè)備進(jìn)行事后分析,這樣就對各種差異不能動態(tài)監(jiān)控和分析，如采構(gòu)價格差異、發(fā)票價格差異、內(nèi)部結(jié)算價格調(diào)整差異、各種用量差異等。缺乏事前預(yù)測、事中控制。

    2.2.7 固定資產(chǎn)管理流程缺陷分析
    傳統(tǒng)固定資產(chǎn)管理流程中的投資管理混亂，流程關(guān)鍵點設(shè)計不明確，難以執(zhí)行，留于形式。導(dǎo)致績效考核不能兌現(xiàn)。作為流程關(guān)鍵點的項目資金沒有重點把控，生產(chǎn)成本和工程成本劃分不清，項目超支嚴(yán)重。項目完工結(jié)算不及時，報賬流程煩瑣，暫估金額大，項目掛賬現(xiàn)象眾多。
固定資產(chǎn)管理分散，集團(tuán)公司下各子公司獨(dú)自建立資產(chǎn)賬，子公司的資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門分別向集團(tuán)對應(yīng)職能部門報賬，集團(tuán)財務(wù)部門再進(jìn)行匯總，結(jié)果是集團(tuán)的總資產(chǎn)缺乏有力的控制。資產(chǎn)管理部門的臺賬和財務(wù)賬差別較大，賬實不符現(xiàn)象嚴(yán)重，沒有切實可行的資產(chǎn)定期盤點流程。
    財務(wù)流程的缺陷往往隱含著業(yè)務(wù)流程的缺陷,也最終也導(dǎo)致管理流程的缺陷。當(dāng)財務(wù)流程中的缺陷從點到線再到面的擴(kuò)散開來,將會帶給企業(yè)不可設(shè)想的嚴(yán)重后果。
    在迅速變化的國內(nèi)外市場上，企業(yè)的財務(wù)部門不僅要擔(dān)負(fù)起資本融通、投資決策、成本控制職能，而且要在質(zhì)量管理、價值鏈管理和供應(yīng)鏈管理中發(fā)揮重要作用。但是傳統(tǒng)財務(wù)流程缺陷的客觀存在使企業(yè)財務(wù)能力低下，無法支撐企業(yè)適應(yīng)多變復(fù)雜的市場環(huán)境 ，因此，必須對傳統(tǒng)財務(wù)流程進(jìn)行改進(jìn)，重構(gòu)企業(yè)財務(wù)工作流程，健全財務(wù)機(jī)制、增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險能力。

3、基于ERP改進(jìn)傳統(tǒng)財務(wù)流程
    解決傳統(tǒng)財務(wù)流程缺陷，不僅要進(jìn)行企業(yè)財務(wù)體系的優(yōu)化，更重要的是對財務(wù)管理過程和財務(wù)決策體制進(jìn)行改進(jìn)或重新進(jìn)行設(shè)計，以獲得績效重大改善，這就是所謂的財務(wù)流程重組。企業(yè)流程重組是20世紀(jì)后20年最重要的管理理論創(chuàng)新之一，意指通過企業(yè)各種業(yè)務(wù)重組的方式，對企業(yè)現(xiàn)有的資源進(jìn)行整合，最終達(dá)到提高效率的目的。1993年，哈默教授等箸的《再造企業(yè)——工商管理革命宣言》中認(rèn)為，企業(yè) 再造是“為了在衡量績效的關(guān)鍵指標(biāo)上取得顯著改善，從根本上重新思考、徹底改變業(yè)務(wù)流程”。在企業(yè)流程重組中，財務(wù)流程重組具有十分重要的地位。
    財務(wù)流程重組有兩方面的含義，一是財務(wù)流程重組，全面檢查和徹底改造原有的工作方式，把職能導(dǎo)向的財務(wù)流程合理地按照功能導(dǎo)向重新組合，在改造的過程中，不僅僅是對原有的流程稍做修改，而是大膽改革創(chuàng)新，二是財務(wù)流程重組能夠降低企業(yè)成本，減少信息孤島引起的數(shù)據(jù)不一致的錯誤，給企業(yè)帶來巨大的績效的提高，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營管理變得迅速、及時。如果財務(wù)流程缺乏信息技術(shù)的支持，財務(wù)流程將無法與業(yè)務(wù)流程保持協(xié)同步調(diào)。企業(yè)在管理領(lǐng)域應(yīng)用IT技術(shù)主要是企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)的應(yīng)用。企業(yè)流程重組離不開ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，并通過ERP系統(tǒng)應(yīng)用支撐新的業(yè)務(wù)流程。
    ERP（企業(yè)資源計劃）是一種可以實現(xiàn)跨地區(qū)、跨部門、甚至跨公司整合實時信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。一個強(qiáng)大的ERP系統(tǒng)能夠使財務(wù)的管理控制真正和業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系起來，從而使計劃、預(yù)算、監(jiān)控、分析的觸角延伸到企業(yè)各個職能部門的最末端，為企業(yè)的運(yùn)作提供決策支持。
    ERP系統(tǒng)經(jīng)過30多年的發(fā)展已逐漸從“賬務(wù)”型管理向“理財”型管理發(fā)展。“理財”型的財務(wù)管理突破了以往只重視賬務(wù)管理的觀念，其在財務(wù)管理的主要功能為：收集、分析公司業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的信息和資料；決策者能萃取決策所需的數(shù)據(jù)；能讓決策者聚集數(shù)據(jù)并對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理；在制定決策時能從不同角度研究數(shù)據(jù)或觀察數(shù)據(jù)間的關(guān)系以便深入了解問題；提供各種精確的數(shù)據(jù)，以滿足不同決策者及決策作業(yè)的要求；可滿足不同層次用戶的多方面、多階段、多層次的智能過濾服務(wù)；具有決策、控制和預(yù)測功能，能在復(fù)雜多變的外部環(huán)境中，輔助人作出科學(xué)的決策。
    基于ERP重組財務(wù)流程，解決傳統(tǒng)財務(wù)流程缺陷，就是以財務(wù)流程為管理中樞，將各項流程有機(jī)地聯(lián)系起來，達(dá)到互通信息和共享資源的目的。各項流程作為系統(tǒng)的組成要素，相互間進(jìn)行必要的組合，不僅會給財務(wù)流程帶來新的生機(jī)和活力，而且也會提高其它流程的效率和效益。

    3.1 基于ERP改進(jìn)數(shù)據(jù)處理流程
    應(yīng)用ERP系統(tǒng),徹底改變傳統(tǒng)財務(wù)流程的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)加工存儲、數(shù)據(jù)輸出流程。在第一部分通過對財務(wù)流程、業(yè)務(wù)流程的關(guān)系分析，可以了解到業(yè)務(wù)事件（經(jīng)營活動）是財務(wù)流程處理的源頭，ERP系統(tǒng)從業(yè)務(wù)事件的一開始就獲取到財務(wù)數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)事件包括五個基本特征：what-發(fā)生了何事，涉及了哪些資源？when-何時發(fā)生？who-涉及何人，充當(dāng)何種角色？where-事件發(fā)生的地點？why-在事件發(fā)生時為什么可能出錯，風(fēng)險如何？ERP系統(tǒng)在業(yè)務(wù)事件發(fā)生后，就在以上5個方面記錄下相關(guān)信息。
    接著當(dāng)業(yè)務(wù)事件發(fā)生時，各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)按照業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行處理的同時，按照信息規(guī)則生成會計分錄。例如處理銷售發(fā)貨，物料發(fā)出的同時，系統(tǒng)可自動生成會計分錄，自動結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、自動生成發(fā)票，并將結(jié)果存儲到數(shù)據(jù)庫中。
然后，企業(yè)各部門業(yè)務(wù)人員都可以通過ERP報告工具自動輸出所需的結(jié)果，例如財務(wù)人員驅(qū)動報告工具，按照管理需要或財會語言自動輸出所需的信息。
    系統(tǒng)基于業(yè)務(wù)事件而不是基于會計核算所需信息進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，財務(wù)人員就能夠根據(jù)管理的需要提供更完整、更有價值的信息；合并了相關(guān)工作，例如將原來銷售發(fā)票由銷售跟單員及銷售會計兩人處理改為由銷售跟單員一人處理，簡化了流程；
    集成所有數(shù)據(jù)于一個數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)實時獲取信息、實時處理信息、實時報告信息的新流程；數(shù)出一門，共同使用，各級管理者可以實時、動態(tài)地獲取所需的信息，支持決策；集成三種基本信息處理活動（記錄、維護(hù)、報告）并降低了業(yè)務(wù)處理和信息處理風(fēng)險所必需的控制。

    3.2 基于ERP改進(jìn)業(yè)務(wù)處理流程
    3.2.1 財務(wù)業(yè)務(wù)流程一體化改進(jìn)方案
    ERP包括多個子系統(tǒng)，子系統(tǒng)間完全集成。企業(yè)通過實施ERP，使業(yè)務(wù)活動與財務(wù)活動真正連為一體，信息的來源向業(yè)務(wù)的源頭延伸，特別是涉及物料的信息都要由物流人員在業(yè)務(wù)處理的同時生成信息流，并隨時傳遞到整個系統(tǒng)。在交易完成后自動記賬核算，生成會計信息。取消了輸入憑證、登記賬簿、編制報表、鉤稽復(fù)核等繁瑣耗時的過程，有關(guān)企業(yè)人、財、物的信息能通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及時反映到?jīng)Q策管理者面前，使財務(wù)核算的工作量大大減輕。真正做到企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生到哪里，資金流就核算到哪里，信息流就反映到哪里，保證了賬賬相符、賬物一致，實現(xiàn)了企業(yè)的資金流與物流、業(yè)務(wù)流、信息流的統(tǒng)一。系統(tǒng)不僅通過對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成自動獲得核算信息,同時又通過財務(wù)預(yù)算等手段調(diào)控企業(yè)經(jīng)營活動，通過諸如采購計劃、費(fèi)用指標(biāo)、成本定額等有關(guān)預(yù)算，將實際業(yè)務(wù)與預(yù)算或計劃進(jìn)行對比，監(jiān)控核算過程，防止超預(yù)算和非計劃業(yè)務(wù)等不正常情況的發(fā)生。

    3.2.2 成本管理流程改進(jìn)方案
    應(yīng)用ERP成本管理系統(tǒng)，成本計算完全基于精確配方和工藝數(shù)據(jù)，成本核算可細(xì)化到具體品種規(guī)格及各班組和工序；可以自定義各成本子要素，加強(qiáng)成本要素控制；能自動產(chǎn)生各成本價差和量差，對差異進(jìn)行動態(tài)分析和控制，及時發(fā)現(xiàn)問題及糾正，真正做到事前預(yù)測，事中控制和事后分析；所有存貨計價均以標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，方便核算；標(biāo)準(zhǔn)成本即目標(biāo)成本或預(yù)計成本，對制定目標(biāo)預(yù)算和責(zé)任考核指標(biāo)提供依據(jù)；可設(shè)置多種成本類型，如定額成本、計劃成本、模擬成本等，為產(chǎn)品定價提供決策支持；可以和其他業(yè)務(wù)高度集成，全員、全過程成本控制成為可能。

    3.2.3 總賬管理流程改進(jìn)方案
    應(yīng)用ERP總賬管理系統(tǒng)，各種日記賬自動生成、自定義過賬選項，可以幫助企業(yè)高效地獲得交易數(shù)據(jù)并滿足企業(yè)內(nèi)部的控制要求。使用日記賬模板，自動生成經(jīng)常性日記賬和分?jǐn)側(cè)沼涃~。還可以根據(jù)多種標(biāo)準(zhǔn)定期分?jǐn)偝杀�，日記賬可以分組以并行方式運(yùn)行，可以制定日記賬分錄錄入時進(jìn)行在線驗證，以便能立即校驗科目、批量總計以及日記賬總計。在線驗證使會計人員能夠迅速糾正數(shù)據(jù)，避免不斷重復(fù)進(jìn)行數(shù)據(jù)校驗的過程。自動同步和更新明細(xì)賬和匯總賬，立即提交有用的并且始終準(zhǔn)確的報表。
    總賬管理系統(tǒng)提供高度自動化的公司間會計流程，建立了內(nèi)部控制并確保業(yè)務(wù)實踐遵循規(guī)則，防止公司間往來賬目出現(xiàn)不平衡，簡化公司間的交易和對賬過程，只有當(dāng)合作伙伴的交易總額彼此平衡并抵消的時候，才可以記錄公司間交易。通過提供有關(guān)交易狀態(tài)的通知，進(jìn)一步使公司間的審批流程自動化。

    3.2.4 固定資產(chǎn)管理流程改進(jìn)方案
    ERP固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)與應(yīng)付賬款管理體系統(tǒng)集成，將資產(chǎn)增加作為采購到支付過程的一部分來自動化實現(xiàn)，確保資本化資產(chǎn)的準(zhǔn)確折價。將租賃付款發(fā)送給應(yīng)付賬款管理系統(tǒng)以確保租賃資產(chǎn)的及時付款。
    與項目管理系統(tǒng)集成，跟蹤在建項目成本并通過與項目管理系統(tǒng)集成將其資本化。當(dāng)報廢昂貴的設(shè)備和財產(chǎn)時，在項目管理系統(tǒng)中跟蹤報廢項目成本，并將其傳遞到資產(chǎn)管理系統(tǒng)以計算資本的損益。
    企業(yè)需要可靠的信息來正確管理其固定資產(chǎn)，該系統(tǒng)可以從標(biāo)準(zhǔn)會計、運(yùn)營、報表中進(jìn)行選擇，以方便核對和分析工作。支持從總賬管理系統(tǒng)取到資產(chǎn)管理系統(tǒng)子分類賬詳細(xì)信息的審計，與資產(chǎn)相關(guān)的日記賬分錄可以用T型賬戶格式更清楚地顯示出來。

    3.2.5 應(yīng)收款管理流程改進(jìn)方案
    ERP應(yīng)收款管理系統(tǒng)，與銷售管理系統(tǒng)集成，新客戶錄入系統(tǒng)時，需要銷售部門獲取客戶詳細(xì)準(zhǔn)確的資料，包括客戶地址信息，法人、聯(lián)系人電話地址信息，客戶銀行賬戶號碼、付款方式、關(guān)聯(lián)客戶、業(yè)務(wù)目的等�？蛻粜畔�將與銷售模塊共享，從而對銷售實行一定的控制，以降低財務(wù)風(fēng)險，加強(qiáng)催款和收款。
    了解客戶的信用情況，對所有的客戶進(jìn)行分類，分別給予不同的信用額度、折扣以及付款條件等。實時獲取從銷售合同簽訂到結(jié)束全過程的經(jīng)營活動信息，并應(yīng)用控制標(biāo)準(zhǔn)（如信用額度、銷售費(fèi)用預(yù)算等）、控制準(zhǔn)則（如賒銷控制準(zhǔn)則、銷售價格控制準(zhǔn)則等），對銷售價格進(jìn)行嚴(yán)格控制、指導(dǎo)和約束銷售行為，動態(tài)控制產(chǎn)品的分配量、現(xiàn)存量、可用量、不可動用量、在途量等，在提高資金回籠流量和流速的同時，保證企業(yè)經(jīng)營效益目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，銷售管理模塊包含“渠道管理”功能子模塊，對供應(yīng)鏈上渠道成員的商譽(yù)、信用等級、投入產(chǎn)出、占用資金等方而指標(biāo)進(jìn)行綜合分析和控制，為評價和考核各種渠道成員的績效提供支持。
    應(yīng)收賬款系統(tǒng)能夠控制標(biāo)準(zhǔn)匯款或應(yīng)收賬款匯付，票據(jù)到期后未付款或被客戶拒付時，風(fēng)險被記錄下來，即時訪問相關(guān)信息有效管理業(yè)務(wù)組合，審查風(fēng)險，預(yù)測現(xiàn)金流，保護(hù)短期資金的安全。

    3.2.6 應(yīng)付款管理流程改進(jìn)方案
    ERP應(yīng)付款管理系統(tǒng)通過與采購管理系統(tǒng)的緊密集成，將供應(yīng)商錄入系統(tǒng)時，需要采購部門獲取供應(yīng)商詳細(xì)準(zhǔn)確的資料，包括供應(yīng)商名稱、父子公司關(guān)系、銀行信息、稅收信息、聯(lián)系人、地點的詳細(xì)信息等，有效的控制付款，減少預(yù)付款，合理控制財務(wù)風(fēng)險，加強(qiáng)資金的流轉(zhuǎn)。應(yīng)付款模塊將與采購模塊共享供應(yīng)商的信息。
    還可以利用采購訂單匹配規(guī)則和偏差容限級別在全企業(yè)范圍內(nèi)管理支出，應(yīng)付賬款管理系統(tǒng)能夠生成和實時維護(hù)執(zhí)行的全企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)則，從而顯著減少欺詐、差錯和未經(jīng)授權(quán)的付款行為。自動根據(jù)企業(yè)的獨(dú)特要求來傳遞和審批發(fā)票�？梢岳�用分析工具來支持經(jīng)營管理不斷進(jìn)行審計。
應(yīng)付賬款管理系統(tǒng)還與供應(yīng)商門戶集成，確保只對已獲批準(zhǔn)的采購訂單上的有效數(shù)量開具發(fā)票，因此消除了發(fā)票保留與對賬問題。

    3.2.7 預(yù)算管理流程改進(jìn)方案
    企業(yè)應(yīng)用ERP預(yù)算管理系統(tǒng)，建立科學(xué)合理的預(yù)算編制、控制、分析、考核體系。對每個人、每個部門、每個期間都制定明確目標(biāo)，通過目標(biāo)的數(shù)字化，來實現(xiàn)管理的數(shù)字化。執(zhí)行過程中對企業(yè)資金收支和成本費(fèi)用實施動態(tài)監(jiān)控，改變靠制度和檢查進(jìn)行控制的軟控制方式，實現(xiàn)硬性控制和柔性控制。
    根據(jù)價值鏈構(gòu)成體系和經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心劃分，設(shè)置成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)體系，進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)分解。在設(shè)置指標(biāo)體系時，應(yīng)做好預(yù)算編制與績效考核體系的銜接，將成本費(fèi)用的績效考核標(biāo)準(zhǔn)直接納入到成本費(fèi)用預(yù)算管理流程。
    將成本費(fèi)用細(xì)分為固定成本費(fèi)用、變動成本費(fèi)用、半變動成本費(fèi)用、部門可控成本費(fèi)用、部門不可控成本費(fèi)用，然后據(jù)此計算和確定各類成本費(fèi)用的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

    3.2.8 資金管理流程改進(jìn)方案
    應(yīng)用ERP資金管理系統(tǒng)，對資金集中管理，實現(xiàn)對資金有效控制。
    財務(wù)管理的關(guān)鍵對象是企業(yè)的資金流，是對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的衡量和體現(xiàn)。改進(jìn)流程要建立投資項目歸口管理流程，制定包括固定資產(chǎn)投資、大修、科研工程項目在內(nèi)的全面項目投資計劃，使全公司的投資資金安排納入到統(tǒng)一管理的框架內(nèi)；完善和細(xì)化年度投資計劃，編制中小項目投資年度計劃，加強(qiáng)計劃對中小項目投資的約束和控制；
    根據(jù)項目投資管理流程的內(nèi)在聯(lián)系及特點，建立并完善項目投資的全流程管理體系。建立嚴(yán)格而科學(xué)的固定資產(chǎn)項目投資績效考核制度，加強(qiáng)對項目投資的全程績效考核。如建立項目立項、審批、施工、結(jié)算等各環(huán)節(jié)的全程管理責(zé)任制，建立責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的項目責(zé)任制，對項目的預(yù)算執(zhí)行情況、工程完工情況、達(dá)產(chǎn)達(dá)標(biāo)情況進(jìn)行嚴(yán)格考核。
    ERP系統(tǒng)涉及企業(yè)經(jīng)營的各個方面。應(yīng)用ERP解決了傳統(tǒng)財務(wù)流程在數(shù)據(jù)處理及業(yè)務(wù)處理方面的缺陷，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)財務(wù)一體化，消除了各個子系統(tǒng)相互分隔，正確和全面了反映企業(yè)經(jīng)營狀況及實現(xiàn)了實時監(jiān)控的需要，保證企業(yè)對其繁復(fù)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行迅速、靈敏和全過程的有效管理

結(jié) 論
    ERP系統(tǒng)除了集成財務(wù)系統(tǒng)外，還集成了人力資源管理、客戶資源管理、供應(yīng)鏈管理等系統(tǒng)，可以從各方面對無形資產(chǎn)進(jìn)行分析、預(yù)測，提供及時、全面的信息，還可以對財務(wù)計劃的實施過程進(jìn)行實時評價，及時糾正偏差，提高財務(wù)管理效率。
    基于ERP改進(jìn)財務(wù)流程，企業(yè)財務(wù)流程得到優(yōu)化，實現(xiàn)了信息集成、網(wǎng)絡(luò)協(xié)同、集中管理、及實時控制權(quán)管理，改進(jìn)后的財務(wù)流程可以及時準(zhǔn)確地反映企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，又服務(wù)于業(yè)務(wù)流程、管理流程，使業(yè)務(wù)活動在預(yù)算、資金計劃內(nèi)運(yùn)行，以便決策者及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營活動，適應(yīng)激烈的市場競爭的需要，提高企業(yè)的競爭力。近年，ERP向內(nèi)是從事務(wù)處理的管理模式向面向智能、優(yōu)化管理模式的方向發(fā)展，向外更是依托互聯(lián)網(wǎng)向供應(yīng)端及客戶端發(fā)展，客戶端的發(fā)展是客戶關(guān)系管理，而供應(yīng)端的發(fā)展則是跨企業(yè)供應(yīng)鏈的同步管理，從而形成了一個從企業(yè)完整的電子商務(wù)解決方案。

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本文標(biāo)題：基于ERP軟件的傳統(tǒng)財務(wù)流程改進(jìn)研究

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