ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)是指建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想，為企業(yè)決策層及員工提供決策運(yùn)行手段的管理平臺(tái)，集成信息技術(shù)與流程化管理，合理調(diào)配資源，跨地區(qū)、跨部門(mén)整合實(shí)時(shí)信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)不僅僅是一個(gè)軟件，更重要的是一種管理思想，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部資源和企業(yè)相關(guān)的外部資源的整合。它以財(cái)務(wù)管理為核心，通過(guò)軟件把企業(yè)的人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷及相應(yīng)的物流、信息流、資金流、管理流、增值流等緊密集成，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化和共享，降低成本，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益。

一、ERP系統(tǒng)的主要特點(diǎn)

    1、集成性。ERP把邏輯上相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)緊密連接在一起，重復(fù)工作和多余數(shù)據(jù)被完全取消，流程優(yōu)化，主要實(shí)現(xiàn)四個(gè)方面的集成：一是數(shù)據(jù)集成，來(lái)源唯一，信息共享。二是模塊集成，不同業(yè)務(wù)模塊中的相關(guān)活動(dòng)可以自動(dòng)觸發(fā)。三是流程集成，物與賬、賬與賬之間動(dòng)態(tài)一致。四是組織的集成，不同業(yè)務(wù)范圍的組織單元自動(dòng)關(guān)聯(lián)。

    2、功能性。ERP提供了一整套經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)功能，每個(gè)業(yè)務(wù)由不同的功能模塊組成，靈活高效。

    3、開(kāi)放性。ERP軟件的體系結(jié)構(gòu)符合國(guó)際公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，使客戶得以突破專用硬件平臺(tái)及專用系統(tǒng)技術(shù)的局限，方便與第三方軟件產(chǎn)品有效地集成。

    4、適應(yīng)性。系統(tǒng)中方便的構(gòu)造方法使之具有靈活的適應(yīng)性，從而能滿足各種用戶的需要和特定行業(yè)的要求。

二、ERP系統(tǒng)對(duì)工程審計(jì)的影響

    1、積極影響。(1)檔案實(shí)時(shí)掛接，便于審計(jì)取證。工程建設(shè)資料需要掛接在系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)了檔案的過(guò)程化歸檔，歸檔及時(shí)、數(shù)據(jù)完整，避免由于傳統(tǒng)工程管理中檔案資料滯后、保管不統(tǒng)一等原因，造成審計(jì)無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地獲取資料，同時(shí)也為實(shí)時(shí)在線審計(jì)奠定基礎(chǔ)。(2)建設(shè)狀態(tài)更新，便于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。ERP中用戶狀態(tài)與系統(tǒng)狀態(tài)關(guān)聯(lián)，通過(guò)標(biāo)記用戶狀態(tài)對(duì)系統(tǒng)操作進(jìn)行管控，即工程建設(shè)狀態(tài)需要更新方可進(jìn)行下一流程操作，在線就可以了解工程建設(shè)進(jìn)度，對(duì)于基礎(chǔ)封閉等關(guān)鍵隱蔽工程可以及時(shí)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，避免事后審計(jì)只能憑借圖紙審查隱蔽工程。(3)報(bào)表格式多樣，便于審計(jì)記錄。由于ERP數(shù)據(jù)集成的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)信息共享格式多樣化，審計(jì)記錄更加便捷，底稿數(shù)據(jù)更具立體感。比如，原先審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況需要向被審計(jì)單位索取計(jì)劃，之后甄別計(jì)劃完整性和真實(shí)性，再逐一核對(duì)財(cái)務(wù)成本發(fā)生情況，程序多效率低，只能抽查幾項(xiàng)，而運(yùn)用S_ALR_87013558（預(yù)算／實(shí)際／承諾／剩余計(jì)劃／已分配）命令可以查詢?nèi)�部�?jì)劃項(xiàng)目執(zhí)行情況，同時(shí)可以根據(jù)審計(jì)意圖調(diào)整需要顯示的數(shù)據(jù)列，簡(jiǎn)潔實(shí)用的編制審計(jì)記錄。(4)信息廣泛透明，便于審計(jì)分析。工程項(xiàng)目所有信息均在ERP中反映，審計(jì)可以通過(guò)掛接的文檔查閱工程建設(shè)檔案資料，通過(guò)物料、賬務(wù)等憑證審查成本支出情況，通過(guò)報(bào)表運(yùn)用開(kāi)展審計(jì)分析，形成有效的審計(jì)證據(jù)，在線信息高度集成，審計(jì)分析更加客觀全面。

    2、消極影響。(1)命令代碼化，使用不便捷。人機(jī)交互界面缺乏人性化，操作命令以事務(wù)代碼的形式執(zhí)行，顯示不直觀，業(yè)務(wù)部門(mén)人員操作只需要知道幾個(gè)環(huán)節(jié)的事務(wù)代碼，而審計(jì)人員必須熟知一個(gè)業(yè)務(wù)流程的所有事務(wù)代碼方能審計(jì)。(2)流程結(jié)構(gòu)復(fù)雜，終端資料隱蔽。ERP將企業(yè)物流、信息流、資金流等單體流程以財(cái)務(wù)管理為核心進(jìn)行集成改造，形成總的管控流程，為了與財(cái)務(wù)管理相適應(yīng)，部分流程結(jié)構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)活動(dòng)在ERP程序中的流轉(zhuǎn)不直觀。比如，采購(gòu)訂單分為物料和服務(wù)兩大采購(gòu)流程，其中服務(wù)又包括直接創(chuàng)建和根據(jù)采購(gòu)申請(qǐng)?zhí)杽?chuàng)建，依據(jù)分類不同還需執(zhí)行相應(yīng)的審批、支付申請(qǐng)、服務(wù)訂單確認(rèn)等流程。另外編制財(cái)務(wù)憑證前置，由業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)起，收貨確認(rèn)過(guò)賬后，財(cái)務(wù)才進(jìn)行處理，其中各流程形成很多編號(hào)，都稱為憑證，使用成本行查詢命令(CJI3)經(jīng)過(guò)四步才能夠找到財(cái)務(wù)原始憑證，非常復(fù)雜，而傳統(tǒng)審計(jì)只需調(diào)閱財(cái)務(wù)明細(xì)賬即可查詢需要的原始憑證。(3)信息資源繁多，甄別篩選煩瑣。ERP管理理論的核心思想就是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體資源的有效管理，所以ERP系統(tǒng)中信息點(diǎn)繁多、流程嵌套，甄別數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性及真實(shí)性、篩選可用數(shù)據(jù)比較復(fù)雜。比如，僅直接創(chuàng)建采購(gòu)訂單一項(xiàng)命令中包含數(shù)據(jù)標(biāo)簽19項(xiàng)，信息點(diǎn)累計(jì)74個(gè)，若要充分運(yùn)用數(shù)據(jù)信息，必須掌握標(biāo)簽與信息點(diǎn)的歸集關(guān)系、分類方式等。(4)線上線下差異，審計(jì)線索隱藏。傳統(tǒng)審計(jì)通過(guò)建設(shè)檔案中邏輯錯(cuò)誤可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，而ERP系統(tǒng)對(duì)邏輯錯(cuò)誤有較好的控制，掩蓋了實(shí)際問(wèn)題，線上和線下實(shí)際操作存在差異，審計(jì)線索隱藏。比如，ERP物料采購(gòu)中從采購(gòu)申請(qǐng)開(kāi)始，到采購(gòu)訂單、貨物收、存、發(fā)、退從時(shí)間上是線性的，依次完成。但實(shí)際會(huì)存在工程物資混用、墊用的情況，體現(xiàn)在實(shí)際操作中就會(huì)出現(xiàn)物資發(fā)貨時(shí)間早于入庫(kù)時(shí)間、某一類物資庫(kù)存已為零但還有領(lǐng)用發(fā)生等現(xiàn)象，ERP系統(tǒng)中則無(wú)法體現(xiàn)。

三、ERP系統(tǒng)中如何開(kāi)展工程審計(jì)

    現(xiàn)在有很多基于ERP系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的審計(jì)操作系統(tǒng)，雖然界面更加人性化，但實(shí)質(zhì)都是通過(guò)穿透采集ERP基礎(chǔ)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)，因此為了在ERP系統(tǒng)中更好地實(shí)施工程審計(jì)，就必須真正了解ERP管控流程，熟知事務(wù)代碼。

    1、ERP項(xiàng)目管理流程（見(jiàn)圖1）。

圖1 ERP項(xiàng)目管理流程

     2、主要審計(jì)方法：(1)查證管理操作權(quán)限，了解項(xiàng)目基本流程。執(zhí)行ZPS12016（工作流審批規(guī)則維護(hù)），可以顯示工程管理中關(guān)鍵用戶、職位描述及其管理權(quán)限，了解基本管控體系，審計(jì)中可以根據(jù)相應(yīng)權(quán)限直接索取資料，減少取證的中間環(huán)節(jié)。同時(shí)可以查看具有審批權(quán)限的人員是否按規(guī)定進(jìn)行審批，審查工程管理內(nèi)部控制執(zhí)行情況。(2)查閱工程掛接文本，了解項(xiàng)目總體情況。執(zhí)行CJ20N（項(xiàng)目構(gòu)造器），通過(guò)逐級(jí)打開(kāi)項(xiàng)目定義、WBS元素、網(wǎng)絡(luò)等可以查看整個(gè)工程項(xiàng)目組成情況，通過(guò)雙擊“作業(yè)／活動(dòng)”可以查看物料及掛接的工程檔案，了解項(xiàng)目批建、設(shè)計(jì)、建設(shè)規(guī)模等總體情況，審查管控流程的完整性及規(guī)范性。執(zhí)行ZPS12020（項(xiàng)目狀態(tài)查詢），顯示項(xiàng)目實(shí)時(shí)狀態(tài)，歸集“已結(jié)算”狀態(tài)的項(xiàng)目作為審計(jì)樣本庫(kù)，從中選擇審計(jì)對(duì)象。(3)審查預(yù)算執(zhí)行情況，篩選工程審計(jì)樣本。執(zhí)行S_ALR_87013558（預(yù)算／實(shí)際/承諾／剩余計(jì)劃／已分配），輸入一個(gè)或多個(gè)項(xiàng)目編碼，可以查詢一個(gè)或多個(gè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)超預(yù)算或計(jì)劃資金剩余較多的工程項(xiàng)目作為重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目。(4)審查物資管理情況，核實(shí)工程材料用量。執(zhí)行CJI3（成本行項(xiàng)目），顯示物資購(gòu)買情況，與設(shè)計(jì)中設(shè)備清單、材料清冊(cè)進(jìn)行對(duì)比，審查物資采購(gòu)準(zhǔn)確性，是否存在利用工程項(xiàng)目多采購(gòu)建設(shè)物資，虛增工程造價(jià)的現(xiàn)象；執(zhí)行ZMM12006（物資入庫(kù)單）可以查詢物資采購(gòu)原始價(jià)格，審查是否與采購(gòu)合同相符、是否存在加價(jià)等情況；執(zhí)行MB52（庫(kù)存查詢），顯示某類物資庫(kù)存數(shù)量，可以作為現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)庫(kù)的資料，審查物資保管情況；執(zhí)行ZMM12030（采購(gòu)申請(qǐng)批處理），選擇采購(gòu)策略（即采購(gòu)級(jí)別）可以顯示該策略下采購(gòu)的物資，審查是否存在超權(quán)限采購(gòu)的情況。(5)線下審核施工結(jié)算，線上審查意見(jiàn)執(zhí)行。工程施工結(jié)算真實(shí)性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性地審查主要還是通過(guò)線下操作，ERP系統(tǒng)中沒(méi)有相應(yīng)結(jié)算審查工具，還必須依靠人工審計(jì)，線上執(zhí)行CJI3（成本行項(xiàng)目）審查工程施工結(jié)算是否按照審計(jì)意見(jiàn)入賬及其準(zhǔn)確性。(6)查閱項(xiàng)目成本費(fèi)用，審查歸集是否正確。執(zhí)行CJI3（成本行項(xiàng)目），顯示工程中發(fā)生的費(fèi)用性支出，通過(guò)穿透可以查閱采購(gòu)訂單情況，同時(shí)配合執(zhí)行CJIA（實(shí)際支付情況查詢），審查費(fèi)用掛賬情況，將實(shí)際未付的費(fèi)用作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，審查是否屬于本工程費(fèi)用，是否存在費(fèi)用結(jié)余留作他用的現(xiàn)象。(7)財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)，審定工程總體造價(jià)。ERP項(xiàng)目管理流程中的決算審計(jì)是指工程財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)，綜合以上環(huán)節(jié)審計(jì)情況，對(duì)財(cái)務(wù)竣工決算的完整性、勾稽關(guān)系的準(zhǔn)確性、編制的規(guī)范性、總造價(jià)的準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，實(shí)際工作在線下完成，線上執(zhí)行CJ20N（項(xiàng)目構(gòu)造器），掛接審計(jì)意見(jiàn)，設(shè)置用戶狀態(tài)為審計(jì)完成。

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本文標(biāo)題：如何直接在ERP系統(tǒng)中開(kāi)展工程審計(jì)

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