全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施和管理控制的一項(xiàng)重要工具，也是企業(yè)資源分配的一種有效手段。X集團(tuán)實(shí)施的以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)、以價(jià)值為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模式，在企業(yè)的過程控制和績(jī)效考核等管理工作中發(fā)揮了重要作用。

一、X集團(tuán)全面預(yù)算管理的實(shí)施背景

    X集團(tuán)是一家大型化工企業(yè)，主要從事異氰酸酯系列產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，是全球僅有的幾家擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的MDI制造企業(yè)之一。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，X集團(tuán)原建立在Excel基礎(chǔ)上的預(yù)算管理體系已經(jīng)無法應(yīng)對(duì)市場(chǎng)快速變化及企業(yè)內(nèi)部管控的需要。如何結(jié)合X集團(tuán)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，量身定做一套適合企業(yè)發(fā)展需要的全面預(yù)算管理體系，是X集團(tuán)面臨的一項(xiàng)亟需解決的任務(wù)。

    為了建立一個(gè)高效、統(tǒng)一的預(yù)算管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)預(yù)算的有效對(duì)接與聯(lián)動(dòng)，X集團(tuán)選擇與美國(guó)SAP公司合作，利用其開發(fā)的BPC(Business Planning&Consolidation)系統(tǒng)作為X集團(tuán)的全面預(yù)算管理平臺(tái)，并聘請(qǐng)IBM負(fù)責(zé)實(shí)施X集團(tuán)的全面預(yù)算管理項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱BPC項(xiàng)目)。根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施商IBM的建議，X集團(tuán)將BPC項(xiàng)目的實(shí)施分為三個(gè)階段：第一階段是對(duì)項(xiàng)目組工作進(jìn)行細(xì)化，對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算管理制度進(jìn)行完善；第二階段由項(xiàng)目實(shí)施專家對(duì)X集團(tuán)的預(yù)算負(fù)責(zé)人和相關(guān)員工進(jìn)行系統(tǒng)的BPC項(xiàng)目培訓(xùn)，提高他們對(duì)BPC項(xiàng)目整體工作的理解，以保證BPC項(xiàng)目實(shí)施工作的順利進(jìn)行；第三階段，項(xiàng)目組深入到X集團(tuán)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行充分的調(diào)查與了解，在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)X集團(tuán)基于ERP系統(tǒng)的全面預(yù)算管理流程，并構(gòu)建其全面預(yù)算管理體系。

二、X集團(tuán)全面預(yù)算管理的基本思路

    與傳統(tǒng)預(yù)算相比，全面預(yù)算更加關(guān)注企業(yè)預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃的有機(jī)結(jié)合。X集團(tuán)的BPC項(xiàng)目就是要建立以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)、以價(jià)值為導(dǎo)向、以信息技術(shù)為平臺(tái)的全面預(yù)算管理體系，以配合集團(tuán)國(guó)際化戰(zhàn)略的實(shí)施。

    (一)X集團(tuán)全面預(yù)算管理的基本理念

    一是以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)。任何預(yù)算都必須符合企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃的需要，這是全面預(yù)算管理的出發(fā)點(diǎn)。X集團(tuán)將戰(zhàn)略目標(biāo)作為全面預(yù)算編制的邏輯起點(diǎn)，各個(gè)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算編制都必須圍繞企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行。在此戰(zhàn)略理念的約束下，X集團(tuán)根據(jù)公司的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，制定全面預(yù)算管理目標(biāo)，并在整合公司整體業(yè)務(wù)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制全面預(yù)算方案，將公司的資源以系統(tǒng)、合理的方式配置到各個(gè)業(yè)務(wù)單位。

    二是以價(jià)值為導(dǎo)向。高效的全面預(yù)算管理不僅要能促進(jìn)整個(gè)集團(tuán)的協(xié)同作戰(zhàn)，還要能保證將資源優(yōu)先配置給最能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)，以提高資源的使用效率。X集團(tuán)從管理層到普通員工都樹立了以價(jià)值為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理理念，每個(gè)員工在做出每個(gè)決策或執(zhí)行每項(xiàng)任務(wù)前都要認(rèn)真權(quán)衡這項(xiàng)行為能否為公司創(chuàng)造價(jià)值，如果不能為公司創(chuàng)造價(jià)值，必須馬上停止執(zhí)行，否則，做的工作越多，對(duì)公司價(jià)值的損害越大。

    三是以信息技術(shù)為平臺(tái)。隨著MDI產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的日趨復(fù)雜，X集團(tuán)積極實(shí)施海外擴(kuò)張戰(zhàn)略，而公司目前的預(yù)算管理平臺(tái)顯然已經(jīng)成為約束X集團(tuán)全球戰(zhàn)略擴(kuò)張的一個(gè)瓶頸。通過大量的調(diào)研與咨詢，X集團(tuán)意識(shí)到，先進(jìn)的信息技術(shù)平臺(tái)是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的一個(gè)重要工具。為此，X集團(tuán)選擇SAP公司開發(fā)的BPC系統(tǒng)作為其全面預(yù)算管理平臺(tái)。BPC系統(tǒng)的先進(jìn)性和開放性不僅提升了X集團(tuán)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的信息共享度，消除了傳統(tǒng)預(yù)算管理平臺(tái)下存在的“信息孤島”現(xiàn)象，而且最大程度地實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)活動(dòng)的聯(lián)動(dòng)，使預(yù)算真正起到了指導(dǎo)和控制業(yè)務(wù)活動(dòng)的作用，從而實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理的事前和事中控制目標(biāo)。

    (二)X集團(tuán)全面預(yù)算管理的流程

    在企業(yè)管理活動(dòng)中，全面預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃是密不可分的圖1有機(jī)整體，只有通過兩者的高效互動(dòng)，才能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。X集團(tuán)全面預(yù)算管理的流程設(shè)計(jì)(見圖1)主要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行，所有預(yù)算工作都以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為核心。

圖1 X集團(tuán)全面預(yù)算管理的流程設(shè)計(jì)

    X集團(tuán)全面預(yù)算管理的具體流程是：X集團(tuán)總部根據(jù)企業(yè)的愿景和使命，確定集團(tuán)的業(yè)務(wù)方向和戰(zhàn)略目標(biāo)，制定集團(tuán)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃；各業(yè)務(wù)部根據(jù)集團(tuán)整體戰(zhàn)略規(guī)劃，確定各自的戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃和年度運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，并根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的戰(zhàn)略目標(biāo)編制具體的經(jīng)營(yíng)預(yù)算方案，從而支持集團(tuán)的整體戰(zhàn)略；按責(zé)任中心劃分不同的管理級(jí)次，將預(yù)算指標(biāo)按部門、業(yè)務(wù)和人員進(jìn)行層層分解落實(shí)，通過預(yù)算目標(biāo)的分解，將預(yù)算編制與預(yù)算量化的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行銜接，實(shí)現(xiàn)各級(jí)預(yù)算之間的互動(dòng)和勾稽關(guān)系，并通過BPC平臺(tái)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)各級(jí)預(yù)算的匯總與合并：通過基于互聯(lián)網(wǎng)的BPC平臺(tái)，將預(yù)算控制點(diǎn)前移，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事前與事中控制；通過信息化的預(yù)算分析平臺(tái)，將預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比對(duì)分析，對(duì)各責(zé)任主體的預(yù)算執(zhí)行情況與差異進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析，為預(yù)算調(diào)整提供可行性的建議，同時(shí)為預(yù)算考核提供可參考的依據(jù)；根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況分析的結(jié)果，調(diào)整和修正預(yù)算方案。

三、X集團(tuán)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

    項(xiàng)目實(shí)施商IBM在對(duì)X集團(tuán)現(xiàn)有的預(yù)算管理體系進(jìn)行梳理的基礎(chǔ)上，根據(jù)BPC系統(tǒng)的特點(diǎn)，對(duì)X集團(tuán)的預(yù)算管理體系進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)，構(gòu)建了集預(yù)算組織、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析與考核于一體的全面預(yù)算管理體系，確保預(yù)算管理的全員參與、全程控制與全方位預(yù)算。

    (一)全亟預(yù)算組織系統(tǒng)

    為了確保全砸預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行，X集團(tuán)成立了以全面預(yù)算管理委員會(huì)為領(lǐng)導(dǎo)、全面預(yù)算管理辦公室為核心、各責(zé)任中心為主體的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)。全面預(yù)算管理委員會(huì)由集團(tuán)高層直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)宏觀調(diào)控全面預(yù)算的運(yùn)行工作，指導(dǎo)確定全面預(yù)算管理的目標(biāo)；全面預(yù)算管理辦公室由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的規(guī)范運(yùn)作，包括下達(dá)預(yù)算計(jì)劃、審議預(yù)算方案、協(xié)調(diào)預(yù)算工作等，并負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制與執(zhí)行中的問題；各責(zé)任中心負(fù)責(zé)對(duì)歸口部門的預(yù)算管理，根據(jù)全面預(yù)算管理辦公室下達(dá)的預(yù)算計(jì)劃，編制部門預(yù)算方案，將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行量化，并自上而下層層分解后落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理的事前與事中控制。

    (二)全面預(yù)算編制系統(tǒng)

    BPC系統(tǒng)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能為X集團(tuán)的全面預(yù)算編制提供了強(qiáng)有力的工具。為了實(shí)現(xiàn)多維度的預(yù)算，X集團(tuán)對(duì)原有的預(yù)算編制模型進(jìn)行了改進(jìn)，對(duì)收入、費(fèi)用等項(xiàng)目分別從多個(gè)維度編制預(yù)算，使預(yù)算反映的信息更加全面，為管理決策提供了更加科學(xué)的依據(jù)。同時(shí)，針對(duì)原有成本預(yù)算模型存在的缺陷，X集團(tuán)充分運(yùn)用BPC軟件中的數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型，將多個(gè)定額輸入模型進(jìn)行運(yùn)算，并根據(jù)運(yùn)算結(jié)果從中選擇最符合實(shí)際情況的成本費(fèi)用預(yù)算定額，提高了預(yù)算的準(zhǔn)確性。

    (三)全面預(yù)算控制系統(tǒng)

    預(yù)算控制系統(tǒng)是X集團(tuán)進(jìn)行全面預(yù)算管理的重點(diǎn)，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事前控制。BPC系統(tǒng)的開放性和兼容性可以與X集團(tuán)的ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無縫對(duì)接，從而使X集團(tuán)的預(yù)算管理部門對(duì)各責(zé)任中心的預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與預(yù)警。針對(duì)之前在預(yù)算管理中遇到的費(fèi)用控制難問題，X集團(tuán)利用ERP系統(tǒng)與BPC系統(tǒng)集成的優(yōu)勢(shì)，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用從預(yù)算制定到費(fèi)用報(bào)銷進(jìn)行全過程管理與控制。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，BPC系統(tǒng)自動(dòng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算金額、累計(jì)發(fā)生額及余額信息傳遞到ERP系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)會(huì)將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，并提醒審批人員該業(yè)務(wù)是否超出預(yù)算，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算與業(yè)務(wù)的聯(lián)動(dòng)。對(duì)超出預(yù)算的業(yè)務(wù)，ERP系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)終止入賬并發(fā)出警報(bào)信息，這就把事后控制變成了事先控制，由財(cái)務(wù)控制變成了業(yè)務(wù)控制，相應(yīng)的預(yù)算控制的重心也從“控”轉(zhuǎn)變成了“管”，提高了全面預(yù)算管理的效率。

    (四)全面預(yù)算分析與考核系統(tǒng)

    預(yù)算分析是全面預(yù)算管理信息反饋的重要環(huán)節(jié)。X集團(tuán)要求各預(yù)算主體要定期向預(yù)算管理委員會(huì)提供預(yù)算分析報(bào)告，全面、系統(tǒng)地報(bào)告各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算分析報(bào)告進(jìn)行審閱，并將預(yù)算目標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比對(duì)。如果存在預(yù)算差異，預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)責(zé)令相應(yīng)的責(zé)任中心找出預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，進(jìn)而對(duì)各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定責(zé)任歸屬。同時(shí)，將相關(guān)信息反饋到預(yù)算考評(píng)系統(tǒng)和預(yù)算調(diào)整系統(tǒng)，為業(yè)績(jī)考評(píng)和下一期間的預(yù)算調(diào)整提供參考依據(jù)。

    預(yù)算考核系統(tǒng)是推行全面預(yù)算管理的動(dòng)力機(jī)制，考核制度是否嚴(yán)格、完善，直接關(guān)系到全面預(yù)算管理工作運(yùn)行的效率與效果。X集團(tuán)的預(yù)算考核采用剛性嚴(yán)格與例外靈活相結(jié)合的原則，即按照預(yù)算剛性的原則對(duì)各責(zé)任主體的預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，但針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的一些不可控的特殊情況，須經(jīng)全面預(yù)算管理委員會(huì)審核批準(zhǔn)后靈活考核。X集團(tuán)對(duì)各級(jí)預(yù)算主體的考核指標(biāo)分為關(guān)鍵指標(biāo)和輔助指標(biāo)，其中關(guān)鍵指標(biāo)主要是財(cái)務(wù)指標(biāo)，重點(diǎn)考核各級(jí)預(yù)算主體對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況和完成效果；輔助指標(biāo)則側(cè)重于評(píng)價(jià)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作執(zhí)行情況和預(yù)算編制質(zhì)量情況等。通過獎(jiǎng)罰分明的考評(píng)體系，X集團(tuán)充分調(diào)動(dòng)起了員工的工作積極性，推動(dòng)了全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

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本文標(biāo)題：X集團(tuán)基于ERP系統(tǒng)的全面預(yù)算管理實(shí)踐

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