1.1、全面預(yù)算管理的概念
    (1)全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi)）各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)。它包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本性支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。
    (2)全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代化管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法，強(qiáng)調(diào)企業(yè)計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)一體化。企業(yè)實(shí)行的計(jì)劃管理、生產(chǎn)管理、安全管理等都是子系統(tǒng)管理，不能從全局的戰(zhàn)略高度整合資源和聚合力量。
    (3)全面預(yù)算管理通過(guò)合理分配人、財(cái)、物等資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，并與相應(yīng)考核手段相配合以管理目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度。
    (4)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整涉及所有部門(mén)及主要人員，包括公司所有的業(yè)務(wù)部門(mén)與職能部門(mén)。
    1.2、全面預(yù)算管理的內(nèi)容
    構(gòu)造一個(gè)完善、易操作實(shí)施、持續(xù)有效的企業(yè)全面預(yù)算管理，需要圍繞如下七個(gè)層面工作，學(xué)習(xí)、創(chuàng)新，并不斷結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行探索與實(shí)踐：

    1.3、全面預(yù)算管理的目的和作用
    全面預(yù)算管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的計(jì)劃管理，是把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)通過(guò)正式的、量化的形式來(lái)表述出來(lái)并概括出實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體步驟。
    (1) 全面預(yù)算能夠細(xì)化企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，它是對(duì)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一系列量化的計(jì)劃安排，有利于實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)的監(jiān)控執(zhí)行。
    (2) 通過(guò)全面預(yù)算的編制，將有助于企業(yè)上下級(jí)之間，部門(mén)與部門(mén)之間的相互交流與溝通，增進(jìn)相互之間的了解，加深部門(mén)及員工對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的理解和認(rèn)同。
    (3) 全面預(yù)算管理是實(shí)施績(jī)效管理的基礎(chǔ)，是對(duì)部門(mén)及員工績(jī)效考核的主要依據(jù)，通過(guò)預(yù)算與績(jī)效管理相結(jié)合，使部門(mén)和員工的考核真正做到"有章可循，有法可依"。
    (4) 全面預(yù)算管理可以合理分配資源，強(qiáng)化內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和不足，降低日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
    (5)通過(guò)全面預(yù)算可以加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用支出的控制，有效降低公司的營(yíng)運(yùn)成本。開(kāi)源節(jié)流，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

    2、王莊煤礦推進(jìn)全面預(yù)算管理的總體思路和實(shí)施計(jì)劃
    王莊礦成立了全面預(yù)算管理委員會(huì)、全面預(yù)算管理辦公室、各級(jí)責(zé)任部門(mén)和執(zhí)行部門(mén)四級(jí)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。在編制上拋棄過(guò)去以財(cái)務(wù)科目為預(yù)算編制項(xiàng)目，而是從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始，把預(yù)算看成是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分解，再過(guò)渡到業(yè)務(wù)層面上的費(fèi)用項(xiàng)目，最后歸集到財(cái)務(wù)科目。
    全面預(yù)算的過(guò)程控制上實(shí)行目標(biāo)成本和責(zé)任成本制度，全面預(yù)算管理辦公室逐月下發(fā)全面預(yù)算管理月度計(jì)劃書(shū)，明確各單位預(yù)算項(xiàng)目及經(jīng)營(yíng)工作任務(wù)。在計(jì)劃書(shū)的實(shí)施中實(shí)行預(yù)算滾動(dòng)調(diào)整和過(guò)程預(yù)警機(jī)制。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況和經(jīng)營(yíng)工作任務(wù)完成情況每月以預(yù)算管理報(bào)告的形式來(lái)反映經(jīng)營(yíng)成果。
    以精細(xì)化考核為預(yù)算考核的主要手段，在考核內(nèi)容上以月度預(yù)算書(shū)為基礎(chǔ)，考核項(xiàng)目分為主要指標(biāo)、輔助指標(biāo)、修正指標(biāo)和否決指標(biāo)，實(shí)行百分制考核。與單位責(zé)任人和責(zé)任主體掛鉤。
    王莊礦推進(jìn)全面預(yù)算管理的總體思路與實(shí)施計(jì)劃如下：
    o 建立一個(gè)以財(cái)務(wù)管理為核心的礦井管理模式
    o 實(shí)現(xiàn)兩個(gè)全面預(yù)算管理目的
    o 重點(diǎn)把握好費(fèi)用支出的三個(gè)過(guò)程
    o 建立四級(jí)全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)
    o 不斷完善全面預(yù)算管理五個(gè)體系的建設(shè)
    o 實(shí)施"六步成型"推行全面預(yù)算管理
    o 深化全面預(yù)算管理七個(gè)創(chuàng)新點(diǎn)

    3、王莊煤礦全面預(yù)算管理的特點(diǎn)
    3.1、全面性與創(chuàng)新性相結(jié)合
    全面預(yù)算管理的核心在于"全面"二字上，它具有全員、全額、全程的特點(diǎn)。
    "全員"是指預(yù)算過(guò)程的全員發(fā)動(dòng)，包括兩層含義，一層是指"預(yù)算目標(biāo)"的層層分解，人人肩上有責(zé)任，讓每一個(gè)參與者學(xué)會(huì)算賬，建立"成本"、"效益"意識(shí)。"全員"的另一層含義是企業(yè)資源在企業(yè)各部門(mén)之間的一個(gè)協(xié)調(diào)和科學(xué)配置的過(guò)程。通過(guò)企業(yè)各職能管理部門(mén)和生產(chǎn)部門(mén)對(duì)預(yù)算過(guò)程的參與，把各部門(mén)的作業(yè)計(jì)劃和公司資源通過(guò)透明的程序進(jìn)行配比，從而可以分清"輕重緩急"，達(dá)到資源的有效配置和利用。
     "全額"是指預(yù)算金額的總體性，不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算，更重要的是包括業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算，對(duì)于一個(gè)獨(dú)立礦井來(lái)說(shuō)，主要是業(yè)務(wù)預(yù)算，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。即預(yù)算因業(yè)務(wù)活動(dòng)而產(chǎn)生，我們稱(chēng)之為作業(yè)基礎(chǔ)上的預(yù)算。
     "全程"是指預(yù)算管理流程的全程化，即預(yù)算管理不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、預(yù)算的編制和匯總上，更重要的是要通過(guò)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)，真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性和對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。通過(guò)預(yù)算的預(yù)警制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題或預(yù)算目標(biāo)問(wèn)題，并通過(guò)預(yù)算的考核和評(píng)價(jià)制度，有效地激勵(lì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照預(yù)期的計(jì)劃順利進(jìn)行。
    王莊煤礦創(chuàng)新性的提出了"全面預(yù)算管理 + 信息化辦公 + 內(nèi)部基礎(chǔ)管理"的礦井全面預(yù)算管理模式，并系統(tǒng)提出了以目標(biāo)成本控制為核心的全面預(yù)算管理體系，實(shí)施動(dòng)態(tài)的預(yù)算管理制度。
    3.2、全面預(yù)算管理以信息化為支撐
    傳統(tǒng)的預(yù)算主要是手工進(jìn)行的，其缺點(diǎn)是工作量大，編制時(shí)間長(zhǎng)，編制的內(nèi)容不夠系統(tǒng)全面。另外，手工模式下的預(yù)算控制靠人工隨時(shí)記錄和更新預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，不但預(yù)算管理部門(mén)的工作量劇增，而且由于更新結(jié)果的不及時(shí)，往往導(dǎo)致預(yù)算控制不能完全實(shí)現(xiàn)，使得某些設(shè)計(jì)的預(yù)算控制變成了事后分析。
    面對(duì)當(dāng)下的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)只有采用信息化手段，才能適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，才能不斷提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
    全面預(yù)算信息化管理系統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行控制模塊將所有與預(yù)算相關(guān)的業(yè)務(wù)都規(guī)定了標(biāo)準(zhǔn)流程，固化于系統(tǒng)內(nèi)部，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有依次經(jīng)歷標(biāo)準(zhǔn)流程的每一個(gè)環(huán)節(jié)才能順利流轉(zhuǎn)。
    全面預(yù)算信息化管理系統(tǒng)還對(duì)相關(guān)部門(mén)的職責(zé)、權(quán)限做出了明確的劃分，這樣即保證了預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行，又杜絕了各部門(mén)之間相互扯皮、推諉的現(xiàn)象，使得全面預(yù)算能夠得到及時(shí)、順利、嚴(yán)格實(shí)施。
    礦井實(shí)行全面預(yù)算管理和成本適時(shí)控制，必須有功能強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)支持，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接、信息傳輸、實(shí)時(shí)查詢(xún)和過(guò)程控制，保證預(yù)算的編報(bào)、審批、執(zhí)行、控制都能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。將生產(chǎn)作業(yè)信息及時(shí)轉(zhuǎn)化為預(yù)算信息，達(dá)到即時(shí)查詢(xún)和實(shí)時(shí)控制的目的。
    因此，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，依賴(lài)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，實(shí)行全面預(yù)算信息化，是礦井推行全面預(yù)算的必然選擇。
    3.3、全面預(yù)算管理重在控制
    控制原則：誰(shuí)的費(fèi)用誰(shuí)歸屬、誰(shuí)歸口誰(shuí)編制、誰(shuí)花錢(qián)誰(shuí)申請(qǐng)、誰(shuí)核準(zhǔn)誰(shuí)負(fù)責(zé)。
    預(yù)算執(zhí)行控制是預(yù)算管理的核心，它是預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否的關(guān)鍵，因此它是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。預(yù)算的有效實(shí)施、控制，必須充分調(diào)動(dòng)各級(jí)負(fù)責(zé)人的積極性與創(chuàng)造性，并強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)。為此，除了依據(jù)可控性原則確定科學(xué)、先進(jìn)的預(yù)算目標(biāo)，還必須調(diào)動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，尤其是人力資源的潛能。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)主要還應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)、完整的記錄，有效進(jìn)行有關(guān)預(yù)算信息的收集與反饋。
    王莊煤礦強(qiáng)調(diào)"柔性控制"與"剛性控制"相結(jié)合。就整個(gè)預(yù)算管理體系而言，以"柔性控制"為主體，但就經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（預(yù)算目標(biāo)）管理分解、落實(shí)責(zé)任指標(biāo)而言，又強(qiáng)調(diào)"剛性控制"，特別是月度滾動(dòng)預(yù)算執(zhí)行，更是以剛性控制為主。
    預(yù)算的柔性控制和剛性控制是相輔相成的，它們從不同的方面對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程實(shí)施控制，保證礦井生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程向既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)展。
    3.4、時(shí)段目標(biāo)成本管理
    時(shí)段目標(biāo)成本管理是王莊礦結(jié)合自身實(shí)際特點(diǎn)創(chuàng)新的一種成本管理方法，就是指每一時(shí)間段內(nèi)部門(mén)和人員的成本目標(biāo)控制，為提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和考核的可操作性而設(shè)計(jì)。
    時(shí)段目標(biāo)成本管理包括成本規(guī)劃、目標(biāo)測(cè)算、目標(biāo)下達(dá)、時(shí)段目標(biāo)確定、過(guò)程控制及考核。首先確定年度目標(biāo)成本，再把年度目標(biāo)成本進(jìn)行橫行細(xì)化及縱向多級(jí)分解，然后確定各級(jí)成本項(xiàng)目的責(zé)任部門(mén)和人員，最后根據(jù)部門(mén)和人員負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)工作范圍來(lái)確定目標(biāo)成本項(xiàng)及年度考核目標(biāo)值。在年度目標(biāo)不變的情況下，根據(jù)成本項(xiàng)目的性質(zhì)分月、季、年來(lái)確定某個(gè)時(shí)段的成本目標(biāo)，并通過(guò)預(yù)算書(shū)的形式，按誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)控制具體實(shí)施。
    這種成本控制方法優(yōu)點(diǎn)在于根據(jù)業(yè)務(wù)范圍來(lái)規(guī)劃成本，根據(jù)成本費(fèi)用屬性來(lái)控制成本，根據(jù)動(dòng)態(tài)發(fā)生過(guò)程來(lái)預(yù)測(cè)成本，月度成本目標(biāo)就是對(duì)成本控制的要求和成本控制標(biāo)桿，執(zhí)行差異反映經(jīng)營(yíng)效果。切實(shí)提高了對(duì)成本的管控能力。"成本任務(wù)大家挑，部門(mén)人人有指標(biāo)"，每一個(gè)人，每一個(gè)部門(mén)，每一個(gè)分管領(lǐng)導(dǎo)在每一個(gè)考核時(shí)間段都有明確的目標(biāo)成本，分時(shí)段強(qiáng)力推行。
    3.5、動(dòng)態(tài)預(yù)算管理模式
    企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在不斷地發(fā)生變化，全面預(yù)算管理在執(zhí)行上需要即能體現(xiàn)剛性約束力的一面，又能體現(xiàn)靈活性一面，提倡事實(shí)高于預(yù)算和"超越預(yù)算"的思想。王莊礦推行動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，年初編制并下達(dá)年度預(yù)算書(shū)，明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)工作計(jì)劃，在年度預(yù)算目標(biāo)不變的情況下實(shí)行滾動(dòng)調(diào)整，分月度實(shí)施。也就是年度預(yù)算目標(biāo)是通過(guò)月度預(yù)算實(shí)現(xiàn)的，月度預(yù)算一旦下達(dá)即具有"法律效力"。全面預(yù)算的編制、審批、下達(dá)及執(zhí)行都運(yùn)行在同一個(gè)信息平臺(tái)上，所有預(yù)算管理的參與者都能即時(shí)看到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)生，所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都處于受控狀態(tài)。當(dāng)預(yù)算需要年度調(diào)整、季度調(diào)整和有不可預(yù)見(jiàn)支出的項(xiàng)目發(fā)生時(shí)，相關(guān)責(zé)任部門(mén)和人員啟動(dòng)預(yù)算調(diào)整程序，嚴(yán)格審批。

    作者簡(jiǎn)介：
    陳龍章，男，漢族，共產(chǎn)黨員，1972年出生，北京厚盾科技有限公司總經(jīng)理。從事全面預(yù)算管理咨詢(xún)、全面預(yù)算管理信息化建設(shè)；專(zhuān)長(zhǎng)項(xiàng)目管理（PMP－美國(guó)PMI資格認(rèn)證）、信息化管理咨詢(xún)（信息化監(jiān)理師）；擔(dān)任北京市及多個(gè)部委大型信息化項(xiàng)目咨詢(xún)、立項(xiàng)評(píng)估、設(shè)計(jì)評(píng)審等專(zhuān)家工作；參與實(shí)施上百套信息系統(tǒng)建設(shè)。

王莊煤礦實(shí)施全面預(yù)算管理總體概況（一）

核心關(guān)注：拓步ERP系統(tǒng)平臺(tái)是覆蓋了眾多的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、行業(yè)應(yīng)用，蘊(yùn)涵了豐富的ERP管理思想，集成了ERP軟件業(yè)務(wù)管理理念，功能涉及供應(yīng)鏈、成本、制造、CRM、HR等眾多業(yè)務(wù)領(lǐng)域的管理，全面涵蓋了企業(yè)關(guān)注ERP管理系統(tǒng)的核心領(lǐng)域，是眾多中小企業(yè)信息化建設(shè)首選的ERP管理軟件信賴(lài)品牌。

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本文標(biāo)題：對(duì)“全面預(yù)算”管理理念的理解

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