會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類的項目名稱。它是賬戶的基本要素。無論在電算化會計，還是在ERP系統(tǒng)下，按會計科目開設(shè)的賬戶均能分類連續(xù)記錄企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益增減變化情況和結(jié)果。正因為會計科目是會計信息系統(tǒng)重要的一種代碼，為了保證會計指標(biāo)在國民經(jīng)濟(jì)一定范圍內(nèi)加以匯總和分析研究，會計科目必須標(biāo)準(zhǔn)化。事實上，我國的一級會計科目代碼由財政部統(tǒng)一制定，明細(xì)科目的編碼和名稱可由單位自行設(shè)定。按理，在電算化會計和ERP系統(tǒng)下，會計科目的設(shè)置是相同的，但在ORACLE ERP系統(tǒng)下，會計科目設(shè)置是不同于電算化的。
(一)會計電算化的會計科目設(shè)置
在會計電算化下，設(shè)置會計科目的基本內(nèi)容包括科目編碼、科目名稱、科目屬性和賬簿格式�？颇康木幋a可以根據(jù)需要設(shè)定，通常采用的是分組碼。如采用三級的科目代碼格式，一級科目是財政部會計制度規(guī)定的代碼體系，有4位數(shù)字。若企業(yè)根據(jù)系統(tǒng)調(diào)查，每一個一級科目屬的二級科目最多不超過99個，每一個二級科目下屬的三級科目不超過99個，那么可用2位數(shù)字表示二級科目，用2位數(shù)字表示三級科目。
表1
科目編碼的首位代表科目的屬性，即屬于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益類。首位編碼為1，表示資產(chǎn)；首位為2，表示負(fù)債，依次類推。而賬簿的格式主要有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、復(fù)式等。
(二)ORACLEERP系統(tǒng)的會計科目設(shè)置
與會計電算化的會計科目設(shè)置不同的，ORACLE ERP系統(tǒng)的科目編碼采用“段”的形式。ERP系統(tǒng)的科目設(shè)計共設(shè)置8個科目段，各段名及長度，格式如表2所示：
表2
其一，“公司段”是科目編碼必須有的項目，反映核算的實體(OU，可能是會計主體)。假定甲證券公司采用ORACLE ERP系統(tǒng)，其在廣州有A,B,C營業(yè)部及廣州業(yè)務(wù)總部。這樣，“公司”段可表示甲證券公司(總公司)、廣州業(yè)務(wù)總部、A營業(yè)部、B營業(yè)部及C營業(yè)部。此段也稱為平衡段。按此段，能生成各會計主體的賬簿和報表，滿足管理的要求。另外，在“公司”段上，也可定義一些父值，代表甲證券公司的二級管理機(jī)構(gòu)，如地區(qū)業(yè)務(wù)總部。借此，提交請求可生成地區(qū)業(yè)務(wù)總部的匯總報表。不過，“父值”的數(shù)值是由其子值匯總產(chǎn)生，而不能在系統(tǒng)直接錄入一個父值。再有，在“公司”段上會計人員可設(shè)置“xx xx總部合并沖銷”的實體，用于沖銷內(nèi)部往來業(yè)務(wù)，生成合并報表。
若上述甲證券公司營業(yè)部編碼區(qū)間為0001～6999，業(yè)務(wù)總部的為7001～7999，總公司相關(guān)部門的為8000～8999，業(yè)務(wù)總部的為9001～9500(用于匯總)，各業(yè)務(wù)總部沖銷的實體的代碼為9501～9998，全系統(tǒng)合并沖銷的實體代碼為9999。其中，A,B,C營業(yè)部及廣州業(yè)務(wù)總部“公司”段可見表3。
表3
其二，“成本中心”描述甲證券公司所屬各部門的信息。借此，每筆業(yè)務(wù)按部門核算。當(dāng)然，并非每筆業(yè)務(wù)都必須分部門核算，如“現(xiàn)金”是不分部門核算的。按常規(guī)，所有的損益類科目都必須輸入部門信息，部分資產(chǎn)科目(如固定資產(chǎn))也要包含部門信息，對于無法區(qū)分部門的費(fèi)用，需歸入“公共”部門。營業(yè)部下設(shè)綜合部、電腦部、財務(wù)部和交易部，發(fā)生的費(fèi)用有時歸入所屬部門，有時需記入公共費(fèi)用。A營業(yè)部成本中心段可見表4。
表4
其三，“會計科目”與電算化會計科目略有不同，前4位為國家統(tǒng)一的會計科目編碼，后3位是根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)計的科目編碼。以現(xiàn)金為例，其格式如表5。
表5
其四，“明細(xì)科目”是“會計科目”的補(bǔ)充，闡明各核算實體專有的科目信息，其格式為xxxx-xx-xxx。前4位表示該明細(xì)科目所屬的核算實體的公司段值(與“公司段值”完全一樣)。第5、6位表示該明細(xì)科目所屬的會計科目的代碼，因限于該段值的長度，它只能用兩位數(shù)字代表會計科目。每個需要明細(xì)科目的會計科目都有一個兩位的代碼與之對應(yīng)。明細(xì)科目設(shè)置時，ORACLE ERP系統(tǒng)會通過交叉驗證規(guī)則校驗明細(xì)科目設(shè)置的正確與否，防止會計科目與明細(xì)科目的混用。后3位為同類明細(xì)科目的序號，按順序編碼，沒有特殊的規(guī)則。
最后，“業(yè)務(wù)類型”用于描述甲證券公司目前和將來的經(jīng)營業(yè)務(wù)類型，如經(jīng)紀(jì)、基金、期貨、投行、咨詢、資產(chǎn)管理等。
“金融產(chǎn)品”段將用于描述甲證券公司各業(yè)務(wù)領(lǐng)域所涉及的詳細(xì)的金融產(chǎn)品品種和產(chǎn)品代碼。另外兩個“段名”不常用，故不再闡述。
綜上，ORACLE ERP系統(tǒng)科目編碼，與電算化分組碼相比，各段更加靈活組合，便于使用、查詢和統(tǒng)計，可對部分“段”獨(dú)立統(tǒng)計，省去后者會計報表的匯總工作。同時，ORACLE ERP系統(tǒng)中所有核算單位(OU，實體)的賬套在一個系統(tǒng)，即，所有核算單位使用同一套科目(這不僅有“會計科目”，還有其他段值，如“公司”段等)。這不同于會計算化會計主體有一個或幾個賬套。另外，ORACLE ERP系統(tǒng)實體(“公司段”)不同于電算化的會計主體。這或許正是ERP將企業(yè)所有資源進(jìn)行整合集體管理思想的體現(xiàn)。
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本文標(biāo)題：以O(shè)RACLE ERP系統(tǒng)為例略談會計信息系統(tǒng)的會計科目設(shè)置
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