四、R/3系統(tǒng)部分模塊解決方案

1、成本核算

    成本核算對(duì)每一個(gè)企業(yè)都十分重要，尤其在制造業(yè)更是如此，根據(jù)轎車(chē)生產(chǎn)的多步驟、多品種特點(diǎn)，結(jié)合SAP R/3系統(tǒng)，一汽大眾采用平行結(jié)轉(zhuǎn)的標(biāo)準(zhǔn)成本法進(jìn)行成本核算。成本核算對(duì)象包括產(chǎn)成品(整車(chē))、自制半成品(沖壓件)、自制備件(備品)、來(lái)料加工(出口零部件)和商品車(chē)。具體核算流程見(jiàn)圖2。

圖2 成本核算流程

    從成本核算流程中可以看到，SAP R/3充分發(fā)揮其系統(tǒng)集成、資源共享的優(yōu)勢(shì)，所有數(shù)據(jù)均一次輸入，即保證數(shù)據(jù)的完整，又避免數(shù)據(jù)冗余。PP模塊提供生產(chǎn)信息，包括生產(chǎn)信息、庫(kù)存信息、銷(xiāo)售信息以及工時(shí)信息；MM模塊提供材料信息，包括材料價(jià)格、材料入出庫(kù)信息；HR模塊提供人員信息，包括人員數(shù)量、人員類(lèi)別、人員工資信息。所有信息整和在一起，最終通過(guò)FI模塊輸出成本信息，這種核算系統(tǒng)，極大地提高成本核算的準(zhǔn)確率，提高成本核算效率。

    一汽大眾在設(shè)計(jì)成本核算系統(tǒng)的過(guò)程中，就充分考慮信息資源的共享，為提高成本核算效率提供必要的保證。明確成本數(shù)據(jù)錄入的職責(zé)和權(quán)限。成本數(shù)據(jù)并不是財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)利，換句話說(shuō)，成本不僅僅是財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)，是公司每個(gè)相關(guān)部門(mén)的數(shù)據(jù)，因此，對(duì)成本數(shù)據(jù)及其來(lái)源進(jìn)行充分的分解，相關(guān)部門(mén)承擔(dān)成本核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備工作，保證數(shù)據(jù)一次錄入，相應(yīng)有權(quán)限的部分充分共享。

    既然是標(biāo)準(zhǔn)成本法，那么標(biāo)準(zhǔn)的制定就尤其重要。一汽大眾成本核算標(biāo)準(zhǔn)包括材料費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、折舊費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、人工費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、動(dòng)能費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、開(kāi)發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、包裝費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)輸費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、關(guān)稅費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、其他費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

    （1）材料費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

    根據(jù)材料獲取方式不同，進(jìn)口零件和國(guó)產(chǎn)零件的材料費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)采用不同辦法計(jì)算。進(jìn)口零件的采購(gòu)價(jià)格為外幣，每月月初，根據(jù)月初匯率對(duì)進(jìn)口零件的價(jià)格進(jìn)行重新評(píng)估，評(píng)估后的價(jià)格作為單個(gè)進(jìn)口件的成本計(jì)算價(jià)格，評(píng)估差異記入材料成本差異科目，通過(guò)差異分?jǐn)傆浫胝��?chē)成本。由于國(guó)產(chǎn)零件的價(jià)格不受匯率因素的影響。因此，當(dāng)進(jìn)口零件價(jià)格評(píng)估完畢后，構(gòu)成整車(chē)裝配的零件價(jià)格就全部準(zhǔn)備齊全了。確認(rèn)完零件價(jià)格，只需要再確認(rèn)構(gòu)成整車(chē)材料的零件清單就可以計(jì)算出單車(chē)成本了。整車(chē)裝配清單(BOM)根據(jù)PP模塊的生產(chǎn)信息，經(jīng)系統(tǒng)拆分，可以生成初級(jí)的零件裝配表，初級(jí)的零件裝配表經(jīng)調(diào)整維護(hù)后，生成正式的BOM，每一個(gè)18位碼車(chē)(一汽大眾整車(chē)代碼為18位，一個(gè)18位代碼代表一種類(lèi)型的車(chē)，同一個(gè)月份，同一18位碼的車(chē)輛成本相同)生成一個(gè)BOM，經(jīng)BOM及MM模塊中的價(jià)格進(jìn)行計(jì)算，得出每一個(gè)18位碼得材料費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由于每個(gè)月的BOM不同，匯率不同，因此，不同月份同一18位碼的整車(chē)其材料費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的。

    一汽大眾的成本可以核算到單車(chē)，是因?yàn)橛型晟频?8位碼單車(chē)標(biāo)識(shí)系統(tǒng)(見(jiàn)圖3)和PR組號(hào)，以及統(tǒng)一規(guī)則的零件號(hào)編碼。有了18位碼，就有了最小單位的BOM，這樣即使是一個(gè)最小的零件變化，也會(huì)生成一個(gè)不同的18位車(chē)碼，產(chǎn)生一個(gè)新的BOM清單。18位碼代表一輛整車(chē)的裝配狀態(tài)，由一組PR號(hào)決定，每一個(gè)零件又對(duì)應(yīng)若干個(gè)PR號(hào)碼，凡18位碼中包含的PR對(duì)應(yīng)的零件從TS表(零件技術(shù)清單，這個(gè)表由產(chǎn)品部、生產(chǎn)部、規(guī)劃部等相關(guān)部門(mén)按照各自權(quán)限維護(hù)，然后由有相關(guān)信息需求的部門(mén)按權(quán)限共享) 中選出，就組成這個(gè)18位碼的BOM。

圖3 18位碼單車(chē)標(biāo)識(shí)系統(tǒng)

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    在制定標(biāo)準(zhǔn)材料核算系統(tǒng)的過(guò)程中，遇到的最大問(wèn)題是材料主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一及代碼規(guī)范問(wèn)題，要保證成本核算的準(zhǔn)確及時(shí)，一汽大眾首先建立零件編碼規(guī)范及整車(chē)代碼規(guī)范，零件代碼不僅代表零件的技術(shù)狀態(tài)，還可以代表廠家狀態(tài)，以零件的主代碼代表其技術(shù)狀態(tài)，以附加碼代表廠家信息及獲取方式。通過(guò)這種設(shè)置，可以很容易獲取零件的價(jià)格信息。

    （2）折舊費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

    年初，根據(jù)AM模塊，可以測(cè)算出本年度的各種車(chē)型折舊總額，根據(jù)各車(chē)型的工時(shí)計(jì)劃及年度生產(chǎn)計(jì)劃，可以計(jì)算出各種車(chē)型的單車(chē)折舊額即單車(chē)折舊費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。由于折舊預(yù)測(cè)、生產(chǎn)計(jì)劃的變更，會(huì)導(dǎo)致折舊計(jì)劃與實(shí)際折舊之間出現(xiàn)差異，當(dāng)差異在認(rèn)可的范圍內(nèi)，不做折舊費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，當(dāng)這種差異大到影響以后成本核算精度后，應(yīng)調(diào)整折舊費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

    折舊費(fèi)用核算的最大問(wèn)題在于折舊的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)及在車(chē)型中的合理分?jǐn)�，一汽大眾在解決折舊預(yù)測(cè)的問(wèn)題時(shí)，既考慮現(xiàn)有資產(chǎn)的折舊，也考慮未來(lái)投資結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)的折舊，對(duì)于現(xiàn)有資產(chǎn)很容易預(yù)測(cè)其折舊，對(duì)于未來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)的資產(chǎn)，折舊預(yù)測(cè)出入很大，為解決這個(gè)問(wèn)題，投資項(xiàng)目在投入的時(shí)候就明確其預(yù)計(jì)投產(chǎn)時(shí)間并寫(xiě)到系統(tǒng)中，根據(jù)這個(gè)預(yù)計(jì)的結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)問(wèn)，就可以相對(duì)準(zhǔn)確地測(cè)算其折舊了。

    （3）人工費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

    年初，根據(jù)董事會(huì)給定的工資浮動(dòng)額度，由控制部下達(dá)人均工資費(fèi)用，根據(jù)人力資源部給出的人員計(jì)劃，計(jì)算出全年人工費(fèi)用總額，再根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃及車(chē)型工時(shí)定額，計(jì)算出每種車(chē)型的人工費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

    （4）動(dòng)能費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

    CO模塊可以提供全年動(dòng)能費(fèi)用預(yù)算，根據(jù)PP系統(tǒng)提供的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)及產(chǎn)量計(jì)劃，制定單車(chē)動(dòng)能費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

    （5）開(kāi)發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

    CO模塊可以提供全年開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算，根據(jù)PP系統(tǒng)提供的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)及產(chǎn)量計(jì)劃，制定單車(chē)開(kāi)發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

    （9）包裝費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

    由于一汽大眾有國(guó)外采購(gòu)，因此包裝費(fèi)用及關(guān)稅是構(gòu)成整車(chē)生產(chǎn)成本的重要組成部分。在MM模塊中，各種車(chē)型的單位包裝體積都有數(shù)據(jù)，因此，包裝費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)制定的因素是單車(chē)包裝體積，因?yàn)閱挝话�裝體積最能代表包裝費(fèi)用的多少。系統(tǒng)通過(guò)FI模塊歸集包裝費(fèi)用，以包裝體積作為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，制定單車(chē)包裝費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

    （7）運(yùn)輸費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

    由于運(yùn)輸費(fèi)用性質(zhì)與包裝費(fèi)用性質(zhì)相似，因此運(yùn)輸費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)制定同包裝費(fèi)用，依舊采用體積作為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)。

    （8）關(guān)稅費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

    SAP R/3的MM模塊可以輸入不同車(chē)型的關(guān)稅稅率，而稅率與關(guān)稅稅額最具相關(guān)性，因此，選用關(guān)稅稅率作為關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)的制定依據(jù)。系統(tǒng)通過(guò)FI模塊歸集關(guān)稅費(fèi)用，以包裝體積作為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，制定單車(chē)關(guān)稅費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

    （9）其他費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

    所有制造費(fèi)用剔除以上部分后，剩余部分費(fèi)用以工時(shí)作為分?jǐn)傄蛩�，制定其他費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

2、BM單管理

    BM單管理模塊主要是結(jié)合SAP R/3中項(xiàng)目管理(Project Management)、物料管理(Material Management)、基金管理(Fund Management)、成本中心會(huì)計(jì)(Cost Center Accounting)等模塊的功能，同時(shí)根據(jù)一汽大眾投資/費(fèi)用控制的需求，對(duì)一汽大眾的按項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用、福利等物資需求單進(jìn)行統(tǒng)一管理。其管理流程包括：

    （1）每年年初，控制部根據(jù)各個(gè)部f-j(成本中心)提出的項(xiàng)目計(jì)劃，制定各成本中心下一年度的年度費(fèi)用預(yù)算，分配資金。

    （2）正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，各個(gè)成本中心在各自的預(yù)算范圍內(nèi)根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)際需要填寫(xiě)B(tài)M單，再根據(jù)不同審批策略進(jìn)行逐級(jí)審批。

    （3）采購(gòu)部依據(jù)審批后的BM單、詢(xún)價(jià)結(jié)果建立采購(gòu)訂單，并進(jìn)行采購(gòu)。

    （4）成本中心接受采購(gòu)到的商品或勞務(wù)并做到貨驗(yàn)收，并同時(shí)在系統(tǒng)中
確認(rèn)。

    （5）財(cái)務(wù)部接收合同及發(fā)票，根據(jù)到貨情況做發(fā)票認(rèn)證，認(rèn)證相符，則記賬付款。BM單系統(tǒng)的主要功能是將投資和費(fèi)用的全過(guò)程納入系統(tǒng)，從預(yù)算制定到需求提出、審批、采購(gòu)、到貨接受、最后到財(cái)務(wù)發(fā)票認(rèn)證記賬等各階段形成了完整的閉環(huán)控制的業(yè)務(wù)流程(流程見(jiàn)圖4)，業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)受預(yù)算控制，受流程中上一級(jí)動(dòng)作的實(shí)施控制。并且各部門(mén)信息共享，口徑一致。

圖4  BM單流程

    通過(guò)BM單管理模塊的使用，一汽大眾在投資、費(fèi)用的控制和管理方面取得了以下的成效：

    （1）在控制方面，BM單系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)相連，所有費(fèi)用控制都由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行，提高風(fēng)險(xiǎn)控制力度。

    （2）在審批方面，在系統(tǒng)中錄入BM單，取消了原來(lái)紙面單據(jù)的傳遞，同時(shí)取消了各級(jí)審批的紙面簽字過(guò)程，所有BM單的審批都根據(jù)權(quán)限的設(shè)定在系統(tǒng)中進(jìn)行。在提高了審批效率的同時(shí)，審批環(huán)節(jié)也更加透明。

    （3）在到貨驗(yàn)收方面，在實(shí)施BM單管理模塊之前，貨物的驗(yàn)收都是由接受人在紙面簽字即可。但財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)驗(yàn)收單上的簽字的真實(shí)性就無(wú)法判斷，具有一定風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施BM單模塊后，到貨接受是在系統(tǒng)中進(jìn)行的，需要設(shè)定權(quán)限才能進(jìn)行操作，而且操作人的用戶(hù)名及操作時(shí)間等信息都會(huì)在R/3中留有記錄，避免了風(fēng)險(xiǎn)。

    （4）在財(cái)務(wù)方面，由于原來(lái)采用一式幾份的紙質(zhì)BM單，財(cái)務(wù)人員對(duì)沒(méi)有付款的BM單需單獨(dú)保管，付款時(shí)還要將對(duì)應(yīng)的BM單找出作為原始憑證，無(wú)形中增加了大量的工作量。另外對(duì)于一張BM單分次付款的情況，容易出錯(cuò)，造成重復(fù)付款，存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。BM單模塊的實(shí)施不但解決了這些問(wèn)題，還節(jié)約資源，真正做到無(wú)紙化辦公。

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