存貨的初始計量，簡單的說，就是企業(yè)取得某批存貨時，哪些支出應該記入企業(yè)的存貨成本，那些指出不計入存貨成本，而直接記錄當期損益。這個正確區(qū)分是非常重要的。因為這關系到企業(yè)庫存存貨金額是否準確，而且還涉及到企業(yè)成本的統(tǒng)計與計算。我在項目實施的過程中，發(fā)現(xiàn)就是因為在這方面不注意，把該計入成本金額的不計入成本金額，或者把不該計入的反而計入了，導致最后財務手工帳與系統(tǒng)帳對不上。最常見的就是增值稅問題。這個問題我在下面的文章中將會詳細講述。
其實存貨的初始計量是財務管理的源頭，若把這個搞清楚了，則后續(xù)的工作將會很容易操作�，F(xiàn)在，我就結合金蝶、用友的財務管理軟件及ERP軟件，談談在項目實施過程中，在存貨初始計量方面，需要注意的地方。
一、 外購存貨的系統(tǒng)處理。
如企業(yè)是一般納稅人企業(yè)，今天倉庫收到供應商送來的一批貨，單價1元，數(shù)量1000件，總金額為1000元，增值稅金額為170元，隨貨付發(fā)票。另外，該批貨運輸費為100元，裝卸費為50元。另因為該批貨為進口貨物，還發(fā)生了關稅30元。
這些發(fā)生的金額，哪些應該記入存貨成本，哪些不應該記入呢?
一般來說，外購存貨的成本，包括購買價款、相關稅費及運輸費、裝卸費、保險費等等。但是，這里要注意，相關稅費并不是所有的稅費，對于不同的稅種，要根據(jù)實際情況區(qū)分。如增值稅，若企業(yè)是一般納稅人企業(yè)，則不應計入存貨成本;但是，若企業(yè)不是一般納稅人企業(yè)，則應該記入存貨成本。如關稅，無論將來是否會發(fā)生退稅(增值稅)等，在企業(yè)取得存貨時，都必須記入存貨成本。所以，這批貨物的存貨成本應該為1180元。
實施財務管理軟件或者ERP軟件項目要注意的點：
1、貨物的單價中是否包含增值稅。財務人員可能喜歡把單價與稅款分開，但是，在采購處理訂單時，往往采購訂單的價格中，包含了增值稅的金額，用系統(tǒng)的專業(yè)術語，就是含稅價。一般系統(tǒng)業(yè)支持這個功能。你只要在采購單中注明這個價格是含稅的價格，則在財務的相關單據(jù)上，會自動把這個價格進行分離，剔除含有的增值稅部分。也就是說，在計算存貨成本時，會把增值稅去掉。所以，這個關鍵就是顧問在需求調研時，要搞清楚采購詢價的時候，價格中是否含有增值稅，并且在系統(tǒng)中進行配置。這個千萬不能馬虎，特別是有的企業(yè)，采購詢價一部分是含稅價，一部分是不含稅價，在資本基礎資料時，要正確區(qū)分，否則的話，庫存成本就會產(chǎn)生錯誤。而且，要命的是，這個錯誤很難查出來。
2、企業(yè)的類型。那面我們談到過，企業(yè)類型的不同，對于增值稅的處理也不同。如一般納稅人企業(yè)，在采購時發(fā)生的增值稅金額雖然是企業(yè)支付，但是，不應該記入企業(yè)采購存貨成本，因為其在銷售產(chǎn)品時，可以抵扣;而如果不是一般納稅人企業(yè)，則發(fā)生的增值稅金額將全部記入采購存貨成本中。所以，要注意。在系統(tǒng)初始化的過程中，要區(qū)分該企業(yè)到底是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人。因為在系統(tǒng)初始化中一進行設置，則在后續(xù)的處理中，信息化管理系統(tǒng)會根據(jù)這個設置，自動進行后續(xù)的工作。也就是說，在月底存貨成本結轉的過程中，會考慮公司的性質，從而來判斷增值稅該如何處理。
3、運輸費、裝卸費的處理。運輸費不同的企業(yè)有不同做法。如有的企業(yè)運輸費是包含在采購價格中的，也就是說，供應商報價時，已經(jīng)包含了相關的運輸費用;而有的企業(yè)運輸費是獨立計算的。前者系統(tǒng)里好處理，因為運輸費已經(jīng)在采購價格中了，所以，不用進行額外的處理。若后者，運輸費是獨立計算的，則處理起來就比較麻煩。因為發(fā)生的運輸費金額不能全部計入到存貨成本。只要企業(yè)拿到正規(guī)的運輸發(fā)票，則一般來說，7%可以抵稅，也就是說，93%可以計入存貨成本。若沒有運輸發(fā)票，則不行。所以，系統(tǒng)在處理運輸費用時，會進行一些判斷。如在ERP系統(tǒng)在入庫單中，會提示倉庫用戶選擇費用的類型，若用戶選擇運輸費時，則會提示用戶輸入運輸發(fā)票號碼，若不輸，則在考慮存貨成本時，會把運輸費用全部記入存貨成本;若輸入，則會扣除可以抵扣的部分。這是比較正規(guī)的做法。但是，有的企業(yè)認為這么做比較麻煩，或者發(fā)生的運輸費金額比較少的話，他們處理起來，會采用比較簡便的做法。如運輸費每月結算一次而不是每批結算，有的甚至不計入存貨成本，直接當作費用來處理。所以，實施顧問在推進項目時，要注意跟企業(yè)用戶溝通，他們對于運輸費的處理態(tài)度。只有正確了解用戶的需求，我們顧問才能夠對系統(tǒng)進行正確的配置。而裝卸費相對簡單一點，若企業(yè)直接裝卸，就沒有裝卸費用的問題;若企業(yè)叫外面人裝卸，那一般就直接計入到存貨成本即可。
4、關稅的處理。企業(yè)的存貨若是進口的，則一般關稅都將記入存貨成本。即使日后，產(chǎn)品用于出口，關稅仍然將記入成本。
5、商品流通企業(yè)的處理。運輸費、裝卸費、保險費對于生產(chǎn)企業(yè)來說，都要記入存貨成本。但是，對于商貿(mào)流通企業(yè)，則又有不同。商品流通企業(yè)，按照舊的會計準則，是直接記入當期損益，而不計入存貨成本;但是，新的會計準則作了修改，一般情況下，都要記入存貨成本，而若費用較小，則可以計入當期損益。其實，無論記入那里，對于財務管理系統(tǒng)來說，不是難事。難的是，在系統(tǒng)實施前，要進行準確的定義，只有如此，通過系統(tǒng)的配置，以后才不會發(fā)生人為的失誤，把應記入成本的不計入存貨成本;不入成本的反而入了。
6、還有一個麻煩的問題。就是萬一供應商不是隨貨付發(fā)票該如何處理。這就關系到存貨暫估問題，我后面將會專門寫篇文章來講存貨暫估業(yè)務。
7、最后一個要注意的就是運輸費用、裝卸費用、保險費用等是月結呢，還是按批結。按批結比較精確，無論從存貨的價值還是后續(xù)的成本的統(tǒng)計等，都更加能夠反映實際情況，但是，按批結的話，處理起來比較麻煩。若按月結，相當于把本月發(fā)生的費用都平攤到當月發(fā)生的所有進貨上，不能反映出個別差異。無論是哪一種方式，我們作為顧問來說，只能建議，而不能干涉。
以上就是外購存貨成本的一些處理技巧。其實，也不是很難。根據(jù)我個人的經(jīng)驗，我覺得主要是細心與經(jīng)驗。若能夠在需求調研的時候，能夠把這些問題跟用戶確定下來，那以后項目實施時，就可以按部就班的進行了。問題就是可能由于顧問經(jīng)驗的不足，有些問題在需求調研的時候，犯“想當然”的錯誤，或者犯“理論主義”錯誤。而沒有考慮到用戶實際操作可能跟書上講的存在差異。
二、 自制存貨成本的計量。
自制存貨的成本在原存貨成本的基礎上，要加上在生產(chǎn)過程中發(fā)生的人工費用與制造費用。這些費用到底如何歸集，就是系統(tǒng)成本模塊需要考慮的內(nèi)容了。這些內(nèi)容這里一下子說不清楚，我會在后續(xù)的文章中，詳細介紹。
三、 采購價格與發(fā)票價格不一致的地方。
有時候，企業(yè)的采購金額可能會跟發(fā)票金額會不一致。那應該以什么價格為準來確定材料存貨成本呢?從會計準則來說，要以發(fā)票金額為準，來計算材料的存貨成本。但是，在實際中，我們不能一幫子打死。
如有一次，我在給客戶實施項目時，發(fā)現(xiàn)其發(fā)票與采購單的金額不一致。一詢問，原來在這張發(fā)票中，扣掉了上次退貨的金額。按照正常處理，若發(fā)生退貨事宜，退貨的發(fā)票就要紅字對沖。這還涉及到稅務部門，所以處理起來非常麻煩。在實務中，經(jīng)常是后續(xù)的進貨中，直接扣掉了這部分退貨金額。在發(fā)票上，就體現(xiàn)為采購金額與發(fā)票金額不一致了。所以，在系統(tǒng)上操作發(fā)票匹配業(yè)務流程時，就要注意有這種情況的存在。
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