有效的內(nèi)部控制制度對財務(wù)流程的正常運行是極為重要的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況，創(chuàng)造性地設(shè)計適合自己的新流程，并在不同的流程基礎(chǔ)上，制定自己的內(nèi)部控制制度。基于內(nèi)部控制對企業(yè)的財務(wù)流程進行再造，一方面可以降低流程再造的成本和風(fēng)險，另一方面可以使財務(wù)流程更好地與企業(yè)內(nèi)部控制相結(jié)合。

一、財務(wù)流程再造的涵義、必要性與目標

    1、財務(wù)流程再造的涵義

    財務(wù)流程和企業(yè)的業(yè)務(wù)流程密切相關(guān)，凡是涉及到企業(yè)資金運動、資源消耗和會計處理的業(yè)務(wù)流程都屬于財務(wù)流程的范疇。財務(wù)流程再造是指在對企業(yè)財務(wù)流程進行分析的基礎(chǔ)上，對其進行改進或重新設(shè)計以獲得績效重大改善的活動，其基本思路是通過重新設(shè)計組織經(jīng)營及財務(wù)運作的流程，使這些流程的增值最大化，相關(guān)的成本費用最小化，從而獲得績效的改進。

    2、財務(wù)流程再造的必要性

    (1)各部門溝通不暢，無法實現(xiàn)信息共享。在傳統(tǒng)勞動分工的影響下，財務(wù)流程被分割為各項簡單的作業(yè)，這在提高了勞動生產(chǎn)率的同時也顯現(xiàn)出一些弊端。過細的部門分工割裂了完整的流程，對于需要部門之間協(xié)調(diào)配合的工作缺乏統(tǒng)一有效的溝通協(xié)調(diào)；部門之間為了各自的利益經(jīng)常發(fā)生沖突，當(dāng)流程中出現(xiàn)空白或重疊區(qū)域時，很容易導(dǎo)致部門之間互相推諉或多頭管理的現(xiàn)象。這種人為的工作混亂導(dǎo)致管理難度加大，最終影響企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量。信息在各部門傳遞的過程中，駐留于各個部門之間，形成一個個信息孤島，不利于財務(wù)流程的順暢運行，這樣不僅增加了企業(yè)運營的成本，而目降低了工作效率。

    (2)難以滿足信息時代管理的需要。由于傳統(tǒng)會計體系只關(guān)注整個業(yè)務(wù)過程中的一小部分，忽略了大量的管理信息，其流程方式不僅使流程環(huán)節(jié)增加，而且容易導(dǎo)致會計信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致、信息隔閡和信息重復(fù)存儲。再者，傳統(tǒng)會計流程的最終結(jié)果即三張財務(wù)報表，限制了財務(wù)管理者得到的信息種類，不能從多層次、多角度提供企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

    (3)無法滿足實時控制的需要。傳統(tǒng)財務(wù)流程反映的資金流信息往往滯后于物流信息，財務(wù)管理流程中的控制往往都是事后控制，企業(yè)無法從效益的角度對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行實時控制。在經(jīng)濟環(huán)境曝息萬變的今天，要提高財務(wù)信息的有用性和控制力度，必須實現(xiàn)信息的實時性。

    3、財務(wù)流程再造的目標

    (1)財務(wù)監(jiān)控突破時空界限，實現(xiàn)實時監(jiān)控、信息共享。傳統(tǒng)職能制管理模式下，部門分工割裂了完整的流程，導(dǎo)致信息流動不順暢，進行財務(wù)流程再造的主要目標就是建立信息共享平臺，打破時空界限，減少重復(fù)工作和無效工作。

    (2)加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。在信息平臺支撐下運行的財務(wù)流程，各種舞弊手段更多、更不易被察覺，加強內(nèi)控制度的建設(shè)也就更為緊迫。財務(wù)流程再造應(yīng)該與完善內(nèi)部控制機制相結(jié)合，認真分析資金運動過程中的各個業(yè)務(wù)流程，發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷，并對其進行改造，以確保資金運動的安全性，提高企業(yè)的運營效率。

    (3)整合企業(yè)財務(wù)流程，增強財務(wù)的全面控制能力。傳統(tǒng)財務(wù)流程下，各部門之間溝通較少，缺乏配合，且忽視了企業(yè)的整體發(fā)展目標，造成業(yè)務(wù)流程重疊交叉的現(xiàn)象嚴重，財務(wù)流程被人為加長。進行財務(wù)流程再造的另一目的就是整合企業(yè)的財務(wù)流程，使業(yè)務(wù)流程更加順暢。財務(wù)管理的基本要求就是能對企業(yè)經(jīng)營和資金運作過程中各項能以貨幣計量和反映的活動進行全過程和全方位的系統(tǒng)控制，財務(wù)流程再造將提高財務(wù)管理流程的有效性，提高財務(wù)全面控制的能力。

二、內(nèi)部控制理論

    1、內(nèi)部控制的概念

    《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部控制定義如下：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

    2、內(nèi)部控制的原則

    (1)全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

    (2)重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。

    (3)制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

    (4)適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨情況的變化及時加以調(diào)整。

    (5)成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以合理的成本實現(xiàn)有效控制。

    3、內(nèi)部控制的要素

    (1)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

    (2)風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對的策略。

    (3)控制活動�？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。

    (4)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

    (5)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進。

三、基于內(nèi)部控制的財務(wù)流程再造方案設(shè)計

    1、基礎(chǔ)工作

    財務(wù)流程再造是在戰(zhàn)略目標指導(dǎo)下，以人為本，以顧客價值增值為導(dǎo)向，以流程為中心，沿著資金運動軌跡，對流程進行顯著的、根本性的重新設(shè)計，實現(xiàn)實時監(jiān)控、信息共享，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理和財務(wù)的全面控制能力�？梢�，財務(wù)流程再造應(yīng)該與完善內(nèi)部控制機制相結(jié)合，對財務(wù)流程加以分析，發(fā)現(xiàn)運行中存在的缺陷并進行再造，從而提高企業(yè)的運營效率。

    (1)構(gòu)建財務(wù)流程的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，財務(wù)流程再造首要且最重要的工作就是構(gòu)建保證財務(wù)流程順利實施的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強企業(yè)文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀、以顧客為導(dǎo)向的思想和團隊協(xié)作精神；以流程為中心，建立扁平化的組織結(jié)構(gòu)；制定和實施針對流程考核、管理的人力資源制度。

    (2)建立財務(wù)流程的評估體系。財務(wù)流程再造后，整個流程環(huán)環(huán)相扣，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都有可能導(dǎo)致整個流程的崩潰。企業(yè)應(yīng)當(dāng)開展風(fēng)險評估，準確識別與實現(xiàn)目標相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險，綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。

    (3)加強關(guān)鍵流程中的控制活動。控制行為有助于確保實施必要的措施以管理風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)營目標。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，在風(fēng)險的可承受范圍內(nèi)，減少一切不必要、不增值的控制程序，加強對關(guān)鍵風(fēng)險點的有效控制，降低損失，提高流程
的運作效率。

    (4)建立信息與溝通制度。財務(wù)流程再造要求流程內(nèi)及流程之間相互協(xié)調(diào)、相互溝通，實現(xiàn)信息的快速收集、處理和傳遞。有效的溝通是指信息能夠自上而下、橫向以及自下而上的順利傳遞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，提高信息的有用性，確保信息及時有效的傳遞。

    (5)加強內(nèi)部監(jiān)督。在財務(wù)流程再造過程中，應(yīng)重視內(nèi)部監(jiān)督，不僅要發(fā)現(xiàn)財務(wù)流程的缺陷并及時加以改進，而且要對財務(wù)流程建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價財務(wù)流程再造的有效性。

    2、財務(wù)流程分析

    (1)財務(wù)流程描述。在企業(yè)財務(wù)流程再造的前期，要對企業(yè)財務(wù)流程的基本運轉(zhuǎn)情況進行全面準確的描述，并繪制出相應(yīng)的流程圖，了解和梳理企業(yè)財務(wù)流程運轉(zhuǎn)過程中的現(xiàn)狀，診斷和識別企業(yè)管理過程中的漏洞和問題，理清企業(yè)財務(wù)流程中的各種邏輯關(guān)系，為財務(wù)流程再造工作找尋切入點。

    (2)尋找需要再造的關(guān)鍵流程。財務(wù)流程再造要界定出企業(yè)的關(guān)鍵和核心流程，在企業(yè)管理中，80％的價值是由20％的流程創(chuàng)造的。那么，在財務(wù)流程再造過程中，我們首先要對這20％的關(guān)鍵流程進行再造。尋找需要再造的關(guān)鍵流程時，應(yīng)綜合考慮以下因素：在流程中的地位、對顧客價值增值的影響力、流程涉及的范圍、再造的成本效益原則和可行洼等。關(guān)鍵的財務(wù)流程一般包括：對企業(yè)核心業(yè)務(wù)有影響的財務(wù)流程，對顧客有高附加值的財務(wù)流程，不增值、屬于瓶頸的財務(wù)流程，跨部門的財務(wù)流程等。

    (3)財務(wù)流程的理解。尋找到需要再造的關(guān)鍵流程后，必須對該流程的功能、績效及其影響因素進行準確的認識和理解，充分把握其形成的背景、原因、限制因素、問題所在和影響，為財務(wù)流程的順利實施和運轉(zhuǎn)奠定基礎(chǔ)。我們應(yīng)把重點放在對流程的理解上，不再局限于僅僅知道“流程是什么”和“流程是怎樣運作的”，而應(yīng)著眼于“流程為什么是這樣”、“流程要達到什么樣的目標”和“流程存在什么問題”等。

    3、財務(wù)流程再造方法

    (1)清除不增值財務(wù)流程。非增值業(yè)務(wù)有百害而無一利，浪費了企業(yè)的人力、財力和物力卻不能為顧客創(chuàng)造任何價值。高庫存量、過量生產(chǎn)浪費了資源，降低了資金使用效率；信息的多次傳遞影響了流程運作效率并可能在傳遞過程中發(fā)生錯誤；生產(chǎn)過程中的故障、返工和待工增加了生產(chǎn)成本，并且嚴重影響了顧客的滿意度；失控流程很可能對企業(yè)造成極大損失。

    (2)簡化冗余財務(wù)流程。在清除了不必要的非增值流程后，應(yīng)對剩下的效率低的流程進行簡化，減少重復(fù)作業(yè)，建立信息與溝通制度，實現(xiàn)信息的快速收集、處理和傳遞。

    (3)整合相關(guān)財務(wù)流程。對經(jīng)過簡化的任務(wù)加以整合，可使流程內(nèi)部運轉(zhuǎn)更加連貫和順暢。整合后的流程應(yīng)以高效滿足顧客不斷變化的需求為前提，建立流程團隊，提升團隊整體的工作效率。

    (4)流程加速和自動化。工作流程自動化能大大提高工作效率，使流程運轉(zhuǎn)更加規(guī)范化、制度化和標準化。在完成流程的清除、簡化和整合的基礎(chǔ)上，應(yīng)實現(xiàn)流程加速和自動化，要充分運用和發(fā)揮信息技術(shù)的強大功能，對數(shù)據(jù)的收集、傳送等工作實行自動化。

    4、新財務(wù)流程的試驗與運行

    再造工作剛剛展開的時候，不可能一帆風(fēng)順，可能存在許多無法預(yù)期的障礙和問題，比如會受到組織、成員等各方的抵制和壓力；新流程未必適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，可行性較差；新流程的運行可能花費較高的成本，無法順利實施等。所以，再造后的財務(wù)流程在全面實施運行之前，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部進行一定時期的小范圍試驗。然后，針對試驗過程中所暴露的問題和情況對新流程進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和補充，經(jīng)反復(fù)論證無誤后，再全面投入企業(yè)運行。

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本文標題：基于內(nèi)部控制的ERP財務(wù)流程再造方案設(shè)計綜述

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