1 前言

    隨著數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的迅速發(fā)展以及管理信息系統(tǒng)在財(cái)務(wù)、審計(jì)中的廣泛應(yīng)用，許多企業(yè)和部門(mén)積累了海量的、以不同形式存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)資源，在信息化環(huán)境下，審計(jì)線索會(huì)通過(guò)電子數(shù)據(jù)表現(xiàn)出一定的特征，捕捉到這些特征進(jìn)而進(jìn)行分析取證，是計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展到目前階段的一種有效做法。如何在審計(jì)過(guò)程中迅速把握總體，從被審計(jì)單位浩如煙海的電子數(shù)據(jù)中根據(jù)需要找出有用的信息成擺在我們面前迫切需要解決的問(wèn)題。商業(yè)智能系統(tǒng)(BI)建立在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、多維分析和數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)的基礎(chǔ)之上，通過(guò)收集、整理和分析企業(yè)內(nèi)外部的各種數(shù)據(jù)，加深企業(yè)對(duì)客戶及市場(chǎng)的了解，并使用一定的工具對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、客戶需求和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)等做出合理的評(píng)價(jià)及預(yù)測(cè)，為企業(yè)管理層提供科學(xué)的決策依據(jù)。在財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用中，基于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的OLAP應(yīng)用可以使審計(jì)人員站在一定高度把握總體，從觀察趨勢(shì)、選擇重點(diǎn)，到運(yùn)用鉆取、掌握明細(xì)，直至發(fā)現(xiàn)線索、引導(dǎo)延伸，實(shí)施一系列審計(jì)辦法。數(shù)據(jù)挖掘(Data Mining)可以從大量的財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)中，提取隱含在其中的、人們事先不知道的、但又潛在有用的信息和知識(shí)，它把人們對(duì)數(shù)據(jù)的應(yīng)用從低層次的簡(jiǎn)單查詢，提升到從數(shù)據(jù)中挖掘知識(shí)，輔助人們進(jìn)行決策判斷。基于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、OLAP和數(shù)據(jù)挖掘的審計(jì)技術(shù)是一種嶄新的審計(jì)方式，它將帶來(lái)以下革命性的變化：一是從“盲人摸象”轉(zhuǎn)變?yōu)榘盐湛傮w；二是從進(jìn)點(diǎn)后摸線索轉(zhuǎn)變?yōu)閹е�線索進(jìn)點(diǎn)。因此，開(kāi)展商業(yè)智能在審計(jì)中的應(yīng)用研究，并在實(shí)踐中推廣應(yīng)用，已經(jīng)成為提升計(jì)算機(jī)審計(jì)水平的必然選擇，有重要研究的意義和應(yīng)用價(jià)值。

2 商業(yè)智能模型

    本文利用SQL Server 2005 構(gòu)建基于商業(yè)智能的審計(jì)模型TAuditMin，如圖1所示。審計(jì)過(guò)程分為：采集審計(jì)數(shù)據(jù)、建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、OLAP多維分析、數(shù)據(jù)挖掘、前端展示等。

圖1 基于商業(yè)智能的審計(jì)解決方案TAuditMin

    2.1 源系統(tǒng)

    數(shù)據(jù)挖掘的基礎(chǔ)是大量的歷史數(shù)據(jù)。這里的源系統(tǒng)是指與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的各種關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)，如金蝶數(shù)據(jù)庫(kù)、用友數(shù)據(jù)庫(kù)等。這些業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)可以應(yīng)用SSIS(Microsoft SQL Server 2005 Integration Services)，通過(guò)數(shù)據(jù)清洗、轉(zhuǎn)換和加載(ETL)等步驟載入數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，為多維分析和數(shù)據(jù)挖掘作準(zhǔn)備。

    2.2 數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)

    該部分的功能就是為數(shù)據(jù)挖掘提供多維數(shù)據(jù)集(Cube)和數(shù)據(jù)集(Dataset)，用于數(shù)據(jù)挖掘的Cube也可以根據(jù)用戶的要求作相應(yīng)的更改。商業(yè)智能提供了自動(dòng)創(chuàng)建Cube的功能，用戶只需要設(shè)置好相應(yīng)的維度表和量度組，通過(guò)一些簡(jiǎn)單的命令就能實(shí)現(xiàn)Cube的自動(dòng)生成和重新生成。因此，數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)設(shè)計(jì)主要在于設(shè)計(jì)維度表和量度組，以及兩者之間的關(guān)系。

    2.3 OLAP多維分析

    OLAP為用戶提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析功能。在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)建好后，輸入測(cè)試數(shù)據(jù)，測(cè)試數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和模型。如果分析結(jié)果顯示創(chuàng)建的模型有問(wèn)題，則可以通過(guò)OLAP提供的功能重新創(chuàng)建模型，并且按照用戶喜好的方式顯示數(shù)據(jù)分析的結(jié)果。模型沒(méi)有問(wèn)題之后，就可以對(duì)ETL處理過(guò)的真實(shí)數(shù)據(jù)做相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析。

    2.4 數(shù)據(jù)挖掘

    數(shù)據(jù)挖掘模型的建立以MDX語(yǔ)句為基礎(chǔ)，同時(shí)也支持手工操作。模型建好以后，需要對(duì)選擇數(shù)據(jù)挖掘的模型進(jìn)行測(cè)試和訓(xùn)練。用于訓(xùn)練的數(shù)據(jù)可以來(lái)自于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)生成的Cube，也可以直接使用其他數(shù)據(jù)集，如文本文件。模型訓(xùn)練的結(jié)果既可以直接瀏覽也可以生成報(bào)表在客戶端展示，數(shù)據(jù)挖掘功能主要通過(guò)微軟的SSAS和AMO實(shí)現(xiàn)。

    2.5 客戶端

    即數(shù)據(jù)挖掘模型、報(bào)表和OLAP分析結(jié)果的前端展現(xiàn)，是用戶與系統(tǒng)交互界面。目前比較流行的方式是基于Web的B/S結(jié)構(gòu)。

    2.6 發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索

    在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，定位重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)或其他方式追蹤線索，重點(diǎn)審計(jì)該類數(shù)據(jù)。

    2.7 形成審計(jì)報(bào)告

    針對(duì)審計(jì)線索，加以重點(diǎn)審計(jì)，提交審計(jì)報(bào)告，以供分析和決策。

    本文提出的解決方案將數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、OLAP和數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)相結(jié)合，可指導(dǎo)審計(jì)人員高效地開(kāi)展審計(jì)工作，增強(qiáng)審計(jì)人員的審計(jì)數(shù)據(jù)分析能力，提高審計(jì)的效率和效果。

3 商業(yè)智能在審計(jì)中的應(yīng)用

    商業(yè)智能在審計(jì)中的應(yīng)用主要包括OLAP和數(shù)據(jù)挖掘兩部分，以下具體介紹這兩部分的應(yīng)用。

    3.1 OLAP在審計(jì)中的應(yīng)用

    通過(guò)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，可以利用OLAP技術(shù)，采用包含結(jié)構(gòu)、趨勢(shì)、同比、因素、TOP N等多種分析方法，自動(dòng)生成圖文并茂的分析報(bào)告，并可以在任意時(shí)間，生成任意內(nèi)容(如財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、倉(cāng)庫(kù)、采購(gòu)、應(yīng)收、應(yīng)付)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)分析報(bào)告中的動(dòng)態(tài)鉆取，滿足審計(jì)人員的需要。我們可以利用OLAP進(jìn)行銷(xiāo)售分析、應(yīng)收款項(xiàng)分析、倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存分析以及財(cái)務(wù)決策評(píng)價(jià)等。

    OLAP支持復(fù)雜的分析操作，側(cè)重決策支持，并且提供直觀易懂的查詢結(jié)果。 如MDX查詢語(yǔ)句：

    可以方便地查詢某商場(chǎng)最近6個(gè)月銷(xiāo)售趨勢(shì)最好的前10種商品及銷(xiāo)售量。

    又如，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，可以通過(guò)圖表，直觀顯示賬齡、金額等情況(如圖2所示)。

圖2 應(yīng)收賬款OLAP分析圖

    3.2 數(shù)據(jù)挖掘在審計(jì)中的應(yīng)用

    在審計(jì)中，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘算法，不僅能減輕審計(jì)人員的負(fù)擔(dān)，而且能提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量。具體包括決策樹(shù)算法、聚類分析算法、貝葉斯算法、關(guān)聯(lián)規(guī)則算法、時(shí)序算法、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法、回歸算法等。在審計(jì)中，運(yùn)用商業(yè)智能平臺(tái)TAuditMin，不僅能減輕審計(jì)人員的負(fù)擔(dān)，而且能提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量。

4 總結(jié)

    應(yīng)用以上方法，我們可以在海量財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)中有效地運(yùn)用商業(yè)智能技術(shù)，查找問(wèn)題并發(fā)現(xiàn)一些超出審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的規(guī)律性問(wèn)題。將商業(yè)智能應(yīng)用到具有多屬性特征的審計(jì)數(shù)據(jù)分析中，會(huì)減輕審計(jì)人員的負(fù)擔(dān)，提高審計(jì)管理的質(zhì)量，為審計(jì)工作提供有用信息，提高審計(jì)效率。商業(yè)智能在審計(jì)工作中，必將會(huì)發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。

核心關(guān)注：拓步ERP系統(tǒng)平臺(tái)是覆蓋了眾多的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、行業(yè)應(yīng)用，蘊(yùn)涵了豐富的ERP管理思想，集成了ERP軟件業(yè)務(wù)管理理念，功能涉及供應(yīng)鏈、成本、制造、CRM、HR等眾多業(yè)務(wù)領(lǐng)域的管理，全面涵蓋了企業(yè)關(guān)注ERP管理系統(tǒng)的核心領(lǐng)域，是眾多中小企業(yè)信息化建設(shè)首選的ERP管理軟件信賴品牌。

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