前些天，筆者認真閱讀程曉華先生的《如何精確地衡量庫存與現(xiàn)金周轉(zhuǎn)效率》后深受啟發(fā)，聯(lián)想良多，就程曉華先生提出有關(guān)衡量庫存與現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率的方法引發(fā)了個人的思考。
引用程曉華先生文章原文如下
這似乎是一個很古老的問題，因為從財務(wù)分析的角度，庫存周轉(zhuǎn)率就等于銷售的物料成本除以期末/期初的平均庫存。而這個所謂的期末/期初，不同的公司，其定義是不一樣的，有的以年為周期，有的以季度或月度為周期，甚至以周為周期。而無論你的周期跨度多長，取的都是點庫存，以點庫存的平均值來代替期間的庫存水平。它的優(yōu)點是：
·容易獲取數(shù)據(jù)，計算量小。
·它可以滿足財務(wù)分析的要求，因為財務(wù)上一直在天真地認為經(jīng)營是連續(xù)的�！ �
而它的缺點也是顯而易見的。
·點庫存并不能真正代表每天的現(xiàn)金需求情況，需求永遠是每天波動的，因為客戶的需求是波動的，尤其是現(xiàn)在情況下，市場每天都在劇烈地波動，庫存不可避免每天必須跟著變動。
·由于你取的是期末/期初的點庫存，在實際操作過程中很容易做假：人為地轉(zhuǎn)移庫存或人為地控制系統(tǒng)（ERP）收貨。
程先生以算術(shù)平均的方法計算庫存量
程先生指出：
IDSM=AVG(di1+di2+di3+…+di30+di31)/AVG (dsm1+dsm2+….+dsm30+dsm31)
IDSM：庫存現(xiàn)金系數(shù)
AVG：平均值
di1：每期1天的庫存，以此類推
dsm1：每期1天的銷售物料成本
依此公式，我們可以得出該企業(yè)的庫存現(xiàn)金系數(shù)為：
IDSM=(175.8/31)/(83.8/31)=2.098
它表示該企業(yè)得以2倍多的庫存（現(xiàn)金）來支撐銷售，相當于平均每天占用的現(xiàn)金為：83.8/31*2.098=5.67M
數(shù)據(jù)
文中采用了一個中間數(shù)據(jù)IDSM（庫存現(xiàn)金系數(shù)），讓程曉華先生的思路清晰地展示在面前。然而關(guān)注其計算過程，仔細探究，將所有公式還原之后，發(fā)現(xiàn)程曉華先生在文中所介紹方法的本質(zhì)所在。對以上公式筆者進行了合并，最終的平均占用資金公式如下：
平均占用資金=(83.8/31) *(175.8/31)/(83.8/31)= 175.8/31
換而言之，程曉華先生所提出的方法的本質(zhì)是將ERP導(dǎo)出的每天的庫存數(shù)進行簡單算術(shù)平均。
算術(shù)平均計算庫存的疑問
（1）每個月中不同日期入庫的貨物在庫時間不同，出庫同理。例如，假設(shè)一個月30天，兩批物料分別于1號與11號入庫，在都不出庫的情況下，1號存在整個月的時間，11號入庫的物料只存在20天。
（2）而不同時間的入庫與出庫均會直接影響該部分物料占用資金的時間。因為資金具有時間價值，所以資金占用需要考慮的是不僅僅是占用資金的量，還需要考慮占用資金的時間。既然要精確衡量庫存控制與現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率，筆者認為就必須考慮資金占用時間的影響。那么接下來要解決的就是如何量化將時間的影響。
新的庫存計算方法
借用程老師的數(shù)據(jù)：
di1：每期1天的庫存，以此類推
dsm1：每期1天的銷售物料成本
M1=di1-di0
M2=di2-di1
Mn=din-di(n-1)
Mn：每期一天的庫存變化（可正可負）
其中，di0是上期末也就是期初庫存量。
因為當月31天
平均庫存占用資金=di0*31/31+M1*(31-0)/31+M2*(31-1)/31……
兩種庫存算法的區(qū)別
前提：（1）一個月就算3天。（2）初始有10件，有ERP中提取的數(shù)據(jù)顯示：庫存余額為 18 ，12， 8（總和38）。而當期銷售物料的成本為8,7,5（總和20）
1、程老師的算法：
IDSM=（38/3）/（20/3）=1.9
平均占用現(xiàn)金=20/3*1.9=38/3=12.67
最終還是計算38/3。也就是每天的庫存的平均值。
2、筆者的算法：
第一天凈增加8，第二天凈減少了6，第三天減少了4。
加權(quán)平均庫存占用資金=10+8*3/3-6*2/3-4*1/3=15.33。
可以看到，即使最后少了4件，但是因為在本期間存在的時間短，所以權(quán)數(shù)小。
加權(quán)平均庫存的計算合理性
既然ERP能夠隨機提取庫存，那么也就能夠得到每日單種物料的庫存變化量了。而且這已經(jīng)形成了機械的公式，是能夠通過excel里設(shè)置公式直接導(dǎo)出結(jié)果，并不會加大工作量。
在看本例共3天。第一天增加了8，這個增加8認為在整個期間都存在，也就是存在3天。第二天減少了6，認為在剩余的兩天的時間沒有這些物料，而第一天依然存在，所以減去6*（2/3）。第三天同理。
簡單的解釋就是：第2天減少的物料6，相當于3天的第一天減少了6*（2/3）=4
即：2*6=3*4
公式可以寫成
加權(quán)平均庫存=（10*3+8*3-6*2-4*1）/3=15.33
這就是我們在做財務(wù)分析和一些數(shù)理統(tǒng)計時經(jīng)常使用到的加權(quán)平均數(shù)的用法。筆者個人認為還是具有一定的可取性和合理性。
加權(quán)平均客戶算法的意義
一個方法的提出必須對現(xiàn)有方法有借鑒或其他意義，否則這個方法就是毫無意義的。那么筆者所提的方法意義在何處呢？
1、首先，考慮了不同時期的在庫物料的不同影響。因為庫存控制是希望庫存占用資金在合理范圍內(nèi)少，為了融通資金，自然希望占用的資金時間短。這個公式就考慮了時間對庫存所占用的資金的影響。
2、理解容易，容易被管理層接受。一個方法再好，不被理解、不被認可、不被接受依然無法發(fā)揮出其作用。筆者認為筆者所提的方法通俗易懂，能夠被管理層所認可。
3、在程老師的書里提到過傳統(tǒng)的方式會導(dǎo)致與庫存的相關(guān)人員的一些不合理的行為。如：月末趕緊出貨，拒不進貨；次月上旬才進貨；有貨物不收，放在物流的倉庫里或者屯在供應(yīng)商的倉庫中；倉庫收了這批物料，但是財務(wù)部睜一只眼閉一只眼等。這個公式可以消除前二點的影響。理由如下：
（1）月末趕緊出貨，譬如4月份共30天。月底30號趕緊出貨900，那么在計算平均庫存的時候，只相當于減少了900/30=30的貨，不會大幅度提高庫存周轉(zhuǎn)率。也就是這種方法可以降低相關(guān)人員在月底刻意提前出貨的動力，可以一定程度上避免了有些內(nèi)部控制不完善的，可能出現(xiàn)銷售部門賒銷貨物讓客戶提前提貨，最終應(yīng)收款收不回來的情況。
（2）如果相關(guān)人員為了次月能夠以更大權(quán)數(shù)作為抵減數(shù)，將貨物積壓到次月初發(fā)放。那直接造成次月的月初滿權(quán)數(shù)的庫存增加，弄巧成拙。
（3）次月進貨，在我看來是飲鴆止渴。次月初進貨的話，那么次月這批貨物的權(quán)數(shù)很大，會較大幅度提高次月的平均庫存。這點不是庫存周轉(zhuǎn)率的計算方法所能解決的，而應(yīng)該由采購計劃里考慮采購提前期、送貨期等因素考慮。具體可參見程曉華先生的《制造業(yè)庫存控制技巧》一書。
（4）對于后二者的影響并不是計算方式改變就能夠解決的。因為無論什么情況，只要物料不在倉庫里，就不會增加當期的平均庫存。
實際解決方案：
對于后兩種情況的解決方案因企業(yè)而異，總的來說就是不能僅僅依靠ITO這一個指標。業(yè)績考察可以結(jié)合程老師的方法與筆者的方法，賦予不同的權(quán)數(shù)，合并作為一個指標（變異的ITP）。而管理層所需要的庫存周轉(zhuǎn)率，可以參考上面公式�？己朔桨钢苯佑绊懙较嚓P(guān)人員的一些行為，那么要解決上面的問題，筆者認為程曉華先生在《制造業(yè)庫存控制技巧》一書中提出的方案具有很大的借鑒意義。筆者對此做了一些總結(jié)與改善，具體做法如下：
主要考核指標：ITO（庫存周轉(zhuǎn)率），OTD（及時交貨率），E&O（呆滯庫存比例）
其中有關(guān)ITO的計算，筆者建議摒棄傳統(tǒng)算法。有兩個方案供參考：第一種方法，可以同時采用程曉華先生與筆者的方法分別得出的平均庫存F1與F2，并采用其中較大的數(shù)作為當期平均庫存，這做的好處是讓相關(guān)人員致力于同時降低兩個指標以達到更高的ITO；第二種方法，人為設(shè)定一個權(quán)數(shù)，對F1與F2同時考核，并得到一個加權(quán)平均數(shù)。例如總權(quán)數(shù)為10，F(xiàn)1的權(quán)數(shù)為4，F(xiàn)2的權(quán)數(shù)為6，那么當期平均庫存=（4*F1+6*F2）/10，具體權(quán)數(shù)企業(yè)視情況而定。這個指標的目的顧名思義是減低總體庫存。
第二個指標OTD，及時交貨率要求給客戶及時交貨。將OTD分為兩個子指標——OTDD（對客戶的及時交貨率）與OTDC（承諾的及時交貨率），以下用一個例子說明OTD的計算。我作為客戶的需求是100，而你承諾了80，接下來分為不同實際交貨來說明。實際交貨80，那么OTDC=80/80=100%，OTDD=80/100=80%，那么OTD等于兩個指標相乘為80%。實際交貨為60時，OTDC=60/80=75%,OTDD=60/100=60%,OTD=45%。當實際交貨為90時，OTDC=100%，OTDD=90/100=90%，OTD=90%。這個做法可以促使銷售人員考慮產(chǎn)能的約束，而非有單就接瞎承諾，可以避免超過產(chǎn)能的物料采購造成的庫存積壓。
第三個指標是E&O，呆滯庫存比例。由于這個指標的存在，相關(guān)人員會考慮庫存的合理性，因為庫存越大，發(fā)生呆滯的可能性也越大。同時現(xiàn)在企業(yè)常對呆滯庫存不做處理，這樣計算出來的平均庫存也不是對企業(yè)有效的平均庫存，造成庫存周轉(zhuǎn)效率被降低的影響。
轉(zhuǎn)載請注明出處：拓步ERP資訊網(wǎng)http://www.ezxoed.cn/
相關(guān)文章
