ERP與內(nèi)部控制體系都是企業(yè)的管理工具，有著提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的共同目標(biāo)，都需要梳理業(yè)務(wù)流程、強(qiáng)調(diào)信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評估、持續(xù)評價與改進(jìn)。二者之間的相互關(guān)聯(lián)關(guān)系，使得在實(shí)施兩個項(xiàng)目過程中要充分考慮相互融合性，防止出現(xiàn)兩層皮現(xiàn)象。兩個項(xiàng)目實(shí)施過程中在部分階段可能存在一定的重合，但是由于兩個項(xiàng)目的工作要求不同、實(shí)施復(fù)雜程度不同、項(xiàng)目工作周期不同，兩個項(xiàng)目在建設(shè)周期內(nèi)工作節(jié)奏不會完全一致，兩個項(xiàng)目只能通過共同關(guān)鍵控制點(diǎn)的融合來實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。兩個項(xiàng)目的結(jié)合可以從以下三方面考慮：
一、工作團(tuán)隊(duì)人員可以交叉任職，預(yù)備知識培訓(xùn)、啟動大會等項(xiàng)目準(zhǔn)備工作可以同時進(jìn)行
兩個項(xiàng)目都是“一把手工程”，從組織機(jī)構(gòu)建方面，可以成立一個共用領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由一把手擔(dān)任，運(yùn)用“一把手”的魄力、果斷和權(quán)威來推動實(shí)施。選派一個項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)豐富的人擔(dān)任共用的項(xiàng)目經(jīng)理，有助兩個項(xiàng)目的協(xié)調(diào)和溝通。各項(xiàng)目組可分別設(shè)立管理辦公室、流程改進(jìn)組、業(yè)務(wù)工作組等。工作組部分成員可以交叉任職，建立相應(yīng)聯(lián)系機(jī)制。
充分的培訓(xùn)是ERP項(xiàng)目實(shí)施與內(nèi)控體系建設(shè)有機(jī)結(jié)合的重要因素。各種培訓(xùn)工作是貫穿于ERP項(xiàng)目實(shí)施始終的，要分階段、分內(nèi)容、分人員、分管理層次，并結(jié)合不同的內(nèi)控要求進(jìn)行ERP理論和內(nèi)控知識培訓(xùn)，強(qiáng)化其專業(yè)能力和內(nèi)控管理意識。對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要側(cè)重于ERP管理理念和內(nèi)部控制管理思想的培訓(xùn)，使得他們能夠從總體上理解ERP系統(tǒng)的理念、流程和功能，認(rèn)識到ERP項(xiàng)目本質(zhì)上是一個管理項(xiàng)目，是輔助管理者實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的必要工具和手段，充分理解ERP系統(tǒng)建設(shè)、內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，為實(shí)現(xiàn)ERP項(xiàng)目成功實(shí)施與內(nèi)控體系建設(shè)有機(jī)結(jié)合提供有力支持。實(shí)施ERP和內(nèi)控體系建設(shè)都需要大量業(yè)務(wù)骨干和員工的積極參與。對員工進(jìn)行ERP業(yè)務(wù)培訓(xùn)時，必須結(jié)合不相容職責(zé)分離、授權(quán)體系、全面預(yù)算、成本控制等實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的方法以及在ERP系統(tǒng)中的應(yīng)用方面內(nèi)容。
企業(yè)可以召開一次包含兩個項(xiàng)目內(nèi)容的啟動動員大會。會議由兩個項(xiàng)目組的管理辦公室共同組織，統(tǒng)籌安排好會序、參加人員范圍、領(lǐng)導(dǎo)動員講話稿、信息發(fā)布等工作細(xì)節(jié)，這樣既可以減少會議次數(shù)，又可以使與會人員理解二者關(guān)系，便于在工作中相互配合。
二、需要內(nèi)控項(xiàng)目組成員參與的ERP項(xiàng)目工作
（一）藍(lán)圖設(shè)計(jì)。
（1）需求評估、上線范圍確定及項(xiàng)目可行性分析。
內(nèi)控項(xiàng)目組成員參與ERP項(xiàng)目的需求調(diào)研、需求的整理與編寫、需求的分析、上線范圍的確定以及項(xiàng)目可行性分析，既可以方便內(nèi)控建設(shè)人員鑒別用戶需求能否滿足內(nèi)控要求，又可以及時督促將企業(yè)既定的內(nèi)部控制方案和特定內(nèi)控需求融入ERP系統(tǒng)，追加必要的內(nèi)控體系建設(shè)新需求，或者剔除不符合內(nèi)控要求的需求。
�。�2）系統(tǒng)選型及供應(yīng)商選擇。
內(nèi)控項(xiàng)目組成員參與該階段工作，重點(diǎn)做好ERP項(xiàng)目該階段的風(fēng)險(xiǎn)評估。系統(tǒng)選型和供應(yīng)商選擇過程中存在問題是造成ERP失敗的常見因素之一，在此階段企業(yè)往往片面考慮降低成本，缺乏對供應(yīng)商實(shí)力、硬件配置與企業(yè)規(guī)模、個性化需求的匹配性總體評估，而供應(yīng)商為實(shí)現(xiàn)銷售，往往有意夸大案例經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)能力，壓低價格。項(xiàng)目外包又是商業(yè)賄賂、貪污舞弊的多發(fā)環(huán)節(jié)，內(nèi)控項(xiàng)目組參與該階段工作有助于推動項(xiàng)目招標(biāo)工作的公開、透明，在一定程度上防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
�。�3）項(xiàng)目計(jì)劃設(shè)計(jì)。
內(nèi)控項(xiàng)目組成員參與項(xiàng)目計(jì)劃設(shè)計(jì)，一方面根據(jù)ERP項(xiàng)目實(shí)施的模塊范圍、工作進(jìn)度安排，調(diào)整細(xì)化內(nèi)控項(xiàng)目實(shí)施方案；另一方面，與ERP項(xiàng)目組及咨詢顧問結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況共同對實(shí)施系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范方案。
�。�4）業(yè)務(wù)流程的梳理、優(yōu)化。
內(nèi)控項(xiàng)目組成員參與ERP項(xiàng)目組的流程梳理和優(yōu)化工作，對業(yè)務(wù)流程重組的審核、確認(rèn)，基于系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上建立符合內(nèi)控要求的新流程。內(nèi)控項(xiàng)目組在梳理業(yè)務(wù)流程時可以直接采納ERP項(xiàng)目組部分工作成果，減少重復(fù)性工作，提高工作效率。
�。�5）明晰崗位職責(zé)和授權(quán)。
內(nèi)控項(xiàng)目組成員參與該部分工作，可以把內(nèi)部控制體系建設(shè)的不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算等控制措施固化到ERP系統(tǒng)中，還可以為內(nèi)控項(xiàng)目組的編制權(quán)限指引工作提供基礎(chǔ)資料。
（二）業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)識別與防范。
內(nèi)控項(xiàng)目組梳理業(yè)務(wù)流程是為了識別風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，編制風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣。在分析上線業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、繪制業(yè)務(wù)流程圖、編制風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣過程中，需要ERP項(xiàng)目組成員協(xié)助審核、確認(rèn)，使風(fēng)險(xiǎn)防范措施更加科學(xué)有效。
�。ㄈ〦RP項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識別與防范。
ERP是體現(xiàn)和執(zhí)行內(nèi)控目標(biāo)的有效工具和手段，也是內(nèi)部控制的客體。ERP是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)、高投入的系統(tǒng)工程，在實(shí)施的各個階段都存在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控項(xiàng)目組在進(jìn)行ERP項(xiàng)目開發(fā)、應(yīng)用、賬號、授權(quán)、外包等方面信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分析時，需要ERP項(xiàng)目人員全力配合、共同參與。兩個項(xiàng)目組成員要從風(fēng)險(xiǎn)管理角度出發(fā)，共同分析ERP系統(tǒng)自身的風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，分析控制措施的可行性，制定風(fēng)險(xiǎn)解決方案，建立一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而提高ERP系統(tǒng)的實(shí)施成功率，同時達(dá)到完善內(nèi)部控制體系的目的。
�。ㄋ模┚幹苾�(nèi)控手冊。
內(nèi)控手冊是內(nèi)部控制體系建設(shè)的一項(xiàng)重要工作成果。手冊中涉及上線業(yè)務(wù)的內(nèi)控流程部分需要ERP項(xiàng)目參與或者編寫，這樣內(nèi)控手冊可以發(fā)揮統(tǒng)領(lǐng)內(nèi)控體系和指導(dǎo)ERP用戶操作的雙重作用。
三、結(jié)論
ERP系統(tǒng)和內(nèi)部控制體系的成熟完善都是一個漸進(jìn)的過程。內(nèi)部控制體系建設(shè)工作是一項(xiàng)長期的系統(tǒng)工程，需要持續(xù)改進(jìn)和完善，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，不斷更新控制點(diǎn)和強(qiáng)化控制措施，持續(xù)補(bǔ)充、修訂、完善內(nèi)部控制程序文件。ERP系統(tǒng)成功運(yùn)行，不可能“畢其功于一役”，也并不意味著“一勞永逸”，也是循序漸進(jìn)的過程，也必然要隨著內(nèi)部控制系的改進(jìn)不斷修改而趨于完善。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對ERP系統(tǒng)運(yùn)行過程中的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)的檢測、評估，并將結(jié)果隨自評報(bào)告披露，這有助于企業(yè)內(nèi)部控制體系的改進(jìn)和完善，也有助于企業(yè)對ERP系統(tǒng)的運(yùn)行效果進(jìn)行評價。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制體系也應(yīng)該隨著ERP系統(tǒng)的修改和擴(kuò)充，進(jìn)行相應(yīng)的修訂和完善。
在管理實(shí)踐中企業(yè)不能把ERP僅僅看作一套軟件，而要與內(nèi)部控制進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，才能從根本上提升企業(yè)競爭力，而要提升內(nèi)部控制的有效性，必須要考慮ERP系統(tǒng)的效能，不能僅把內(nèi)部控制依賴于外部審計(jì)，即要以內(nèi)部控制思想駕馭ERP系統(tǒng)，用ERP系統(tǒng)平臺承載內(nèi)部控制。
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本文標(biāo)題：淺談ERP項(xiàng)目實(shí)施與內(nèi)部控制體系建設(shè)有機(jī)結(jié)合的探討
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