1．銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
　　現(xiàn)金流量表中，本項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。
　　需要注意的是，企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。
　　企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金可用如下公式計算得出：
　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入+本期收到前期的應(yīng)收賬款+本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)+本期的預(yù)收賬款－本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+本期收回前期核銷的壞賬損失
　　【例1】甲企業(yè)本期銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為2800000元，增值稅銷項稅額為476000元，以銀行存款收訖；應(yīng)收票據(jù)期初余額為270000元，期末余額為60000元；應(yīng)收賬款期初余額為1000000元，期末余額為400000元；年度內(nèi)核銷的壞賬損失為20000元。另外，本期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨，支付銀行存款30000元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。
　　本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金計算如下： 本期銷售商品收到的現(xiàn)金 3276000
　　加：本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)（270000-60000） 210000
　　本期收到前期的應(yīng)收賬款（1000000-400000-20000） 580000
　　減：本期因銷售退回支付的現(xiàn)金 30000
　　本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 4036000
　　2．收到的稅費返還
　　本項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加返還款等。
　　【例2】甲企業(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應(yīng)退增值稅8500元，前期未退，本期以轉(zhuǎn)賬方式收訖；本期收到退回的營業(yè)稅款18000元、收到的教育費附加返還款33000元，款項已存入銀行。
　　本期收到的稅費返還計算如下： 本期收到的出口退增值稅額 8500
　　加：收到的退營業(yè)稅額 18000
　　收到的退教育費附加返還額 33000
　　本期收到的稅費返還 59500
　　3．收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
　　本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。 學(xué)會計
　　需要注意的是，修訂前的會計準(zhǔn)則中的“經(jīng)營租賃收到的租金”項目，包括在修訂后的會計準(zhǔn)則中的“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中。
　　4．購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
　　本項目反映企業(yè)購買材料、商品，接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進項稅額，具體包括：本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。
　　企業(yè)本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金可用如下公式計算得出：
　　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝
　　本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
　　+本期支付前期的應(yīng)付賬款
　　+本期支付前期的應(yīng)付票據(jù)
　　+本期預(yù)付的賬款
　　-本期因購貨退回收到的現(xiàn)金
　　【例3】甲公司本期購買原材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為150000元，增值稅進項稅額為25500元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；本期支付應(yīng)付票據(jù)100000元；用銀行匯票支付材料價款，收到銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票多余款收賬通知，余款2340元，材料及運費99800元，其相應(yīng)的增值稅為16966元；購買工程用物資150000元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。
　　本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金計算如下： 本期購買原材料支付的價款 150000
　　本期購買原材料支付的增值稅進項稅額 25500
　　本期購買材料支付的價款 99800
　　本期購買材料支付的增值稅進項稅額 16966
　　加：本期支付的應(yīng)付票據(jù) 100000
　　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 392266
　　5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
　　本項目反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。支付的離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。
　　需要注意的是，企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險；支付給職工的住房困難補助；企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險金；企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應(yīng)根據(jù)職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”和“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中反映。
　　【例4】甲企業(yè)本期實際支付工資500000元，其中經(jīng)營人員工資300000元，在建工程人員工資200000元。
　　甲企業(yè)本期支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為300000元。
　　6．支付的各項稅費
　　本項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金，如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅，在“收到的稅費返還”項目中反映。
　　需要注意的是，修訂前的會計準(zhǔn)則中的“支付的增值稅款”、“支付的所得稅款”、“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費”項目，包括在修訂后的會計準(zhǔn)則中的“支付的各項稅費”項目中。
　　【例5】甲企業(yè)本期向稅務(wù)機關(guān)交納增值稅34000元；本期發(fā)生的所得稅3100000元已全部交納；企業(yè)期初未交所得稅280000��元；期末未交所得稅120000元。
　　本期支付的各項稅費計算如下： 本期支付的增值稅額 34000
　　加：本期發(fā)生并交納的所得稅額 3100000
　　前期發(fā)生本期交納的所得稅額（280000－120000） 160000
　　支付的各項稅費 3294000
　　7．支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
　　本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。
　　需要注意的是，修訂前的會計準(zhǔn)則中的“經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金”項目，包括在修訂后的會計準(zhǔn)則中的“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中。

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本文標(biāo)題：實例分析關(guān)于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的核算

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