0 引言

    隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和完善以及公司改革制度的推進，與其相對應(yīng)的內(nèi)部控制與財務(wù)管理也隨之而發(fā)生變化。成熟有效的內(nèi)部控制與財務(wù)管理對一個企業(yè)的長久、健康的發(fā)展有著不可磨滅的作用。一些經(jīng)營不良的企業(yè)，多數(shù)都存在著內(nèi)部控制與財務(wù)管理比較薄弱、滯后，甚至混亂的現(xiàn)象。那么如何加強企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力，增強企業(yè)的市場競爭力，促使企業(yè)的長遠發(fā)展，就要求我們從管理制度上進行創(chuàng)新，時時刻刻將內(nèi)部控制與財務(wù)管理工作放到企業(yè)的重要位置上。

1 企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理中存在的問題

    隨著市場經(jīng)濟的進一步完善，企業(yè)面臨著越來越激烈的市場競爭，內(nèi)部控制與財務(wù)管理作為企業(yè)發(fā)展的核心工作，雖然已經(jīng)得到各企業(yè)的重視，但企業(yè)在實施過程中也存在一些不足，具體包括以下幾個方面：

    1.1 企業(yè)的內(nèi)部控制對企業(yè)高層的控制薄弱，財務(wù)管理方法上面比較落后 企業(yè)內(nèi)部控制實施的主、客體都是該企業(yè)的全體員工，同時全體員工也是內(nèi)部控制的對象。但是很多企業(yè)在內(nèi)部控制的實施過程中普遍存在的問題：受控制的人群主要還是普通員工，而高層的管理人員只是凌駕于企業(yè)的內(nèi)部控制制度之上，即員工必須嚴格遵守，而管理者則放松要求。所以要使企業(yè)財務(wù)管理能夠行之有效，就要求管理層人員以身作則，真正地起到模范和領(lǐng)導(dǎo)的作用。需要從管理者的管理管理理念上提高其創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力，管理模式上面做到與時俱進，管理方法上獨辟蹊徑。

    1.2 企業(yè)對內(nèi)部控制不重視，財務(wù)管理制度不完善 企業(yè)內(nèi)部控制的建立是在計劃經(jīng)濟體制時候，很多企業(yè)的管理人員以及領(lǐng)導(dǎo)在實施內(nèi)部控制上只是停滯于內(nèi)部牽制上面。雖然現(xiàn)在大部分企業(yè)都在加大對內(nèi)部控制的重視，但是也有很多企業(yè)對內(nèi)部控制的認識只是停留在成本控制上，如何降低企業(yè)的成本：甚至有些企業(yè)認為實施內(nèi)部控制雖然增加了工作量，但是企業(yè)未能提高效益，從而也只是提高了成本的費用。管理層對內(nèi)部控制的重要作用還沒有充分認識。另外，一些企業(yè)根本就沒有設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)管理制度，使企業(yè)財務(wù)人員進行財務(wù)工作沒有具體的制度可遵循，也沒有任何的約束，容易使企業(yè)出現(xiàn)各種管理漏洞，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。而一些企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財務(wù)管理制度，但由于管理與從業(yè)人員的關(guān)系(血緣、親緣)，使得制度的約束力不強，執(zhí)行起來非常困難。

    1.3 建立企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)實際不符 建立內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效率，保護財產(chǎn)安全，實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)的有效的工具和手段。雖然對此很多企業(yè)已經(jīng)付諸于實際行動，建立了內(nèi)部控制制度，但是都不是很完善，其規(guī)范和流程都比較粗糙，未形成可操作的工作流程，從而使得內(nèi)部控制出現(xiàn)一定的問題，各部門工作人員之間相互推卸責(zé)任；另外，在內(nèi)部控制制度的具體實施和執(zhí)行過程中，也不能起到監(jiān)督和制約的作用。例如，有些企業(yè)的核算制度過于寬松，信息可比性較差，就會誤導(dǎo)決策，給企業(yè)的經(jīng)營帶來重大損失。健全的內(nèi)部控制制度和科學(xué)合理的操作流程是企業(yè)內(nèi)部控制體系不可缺少的組成部分，但是很多企業(yè)往往重生產(chǎn)、輕管理，對內(nèi)部控制沒有給予足夠的重視，使得內(nèi)部控制制度流于形式，不夠完善。

    1.4 企業(yè)會計信息失真嚴重 會計信息失真是我國會計領(lǐng)域的一大頑疾，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善的表現(xiàn)。造成會計信息質(zhì)量低的原因，既有客觀方面的也有主觀方面的。客觀上講，我國會計管理體制的缺陷，導(dǎo)致會計信息的收集缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和嚴格的要求：主觀上講，受政治和經(jīng)濟管理體制及經(jīng)濟利益驅(qū)動的影響，不少企業(yè)弄虛作假，隱瞞真相，使會計信息失去了客觀基礎(chǔ)，人為降低了會計信息的質(zhì)量。會計信息失真的表現(xiàn)主要有：資產(chǎn)不實；盈虧不實；債權(quán)、債務(wù)不實：報表不實。會計失真的問題越來越普遍，嚴重地影響了企業(yè)的發(fā)展和正常的經(jīng)濟秩序，是我們亟待解決的重要問題。

    1.5 企業(yè)會計人員素質(zhì)不高 企業(yè)會計人員的素質(zhì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制是否能夠有效的實施。但是很多企業(yè)的財務(wù)人員對于企業(yè)培訓(xùn)和企業(yè)教育都是應(yīng)付公事、流于形式，這樣便使得會計人員的素質(zhì)高低不一，達不到企業(yè)對員工的要求，影響企業(yè)內(nèi)部控制實施的效果。還有部分企業(yè)的財務(wù)管理人員理財觀念滯后，理財知識匱乏，理財方法十分落后，缺乏掌握財務(wù)管理知識的積極性和主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，這些都是企業(yè)實現(xiàn)信息化、現(xiàn)代化理財?shù)缆飞系慕O腳石。

2 建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理的對策

    隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的生存環(huán)境在不斷變化，建立一套完善而有效的企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理體系，應(yīng)該做好以下幾方面：

    2.1 企業(yè)要實現(xiàn)內(nèi)部控制和公司治理有效銜接及更新財務(wù)管理理念 公司治理的主體是通過內(nèi)部控制追求治理效率，公司的治理效率和經(jīng)營效率都是一致的，都是為了追求公司效益，公司的治理和內(nèi)部控制都要遵循均衡的原則，公司的治理都是高層管理之間的均衡，所以，內(nèi)部控制就要體現(xiàn)資產(chǎn)、信息、人員信息上，高層管理者中往往明顯存在內(nèi)部人控制現(xiàn)象，很多高層關(guān)鍵人都是集權(quán)、執(zhí)行、監(jiān)督于一身，在監(jiān)督作用上有很大限制。因此，高層的權(quán)利要相互制約，進行檢查監(jiān)督。企業(yè)要改變重經(jīng)營輕管理的理念，充分認識財務(wù)管理在企業(yè)在的核心地位。企業(yè)籌資、投資和銷售都離不開財務(wù)管理，對資金進行科學(xué)利用擬定備選方案，擇優(yōu)決策，因此，要明確財務(wù)管理在企業(yè)中的職能，強化財務(wù)管理。企業(yè)要站在企業(yè)發(fā)展的長遠角度來考慮，有效地克服管理弊端，消除領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象，將所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，設(shè)立獨立的財務(wù)管理機構(gòu)，細化財務(wù)管理的各個崗位職權(quán)，要積極培養(yǎng)和選拔有現(xiàn)代財務(wù)管理理念的管理人員，充分信任財務(wù)人員，保證財務(wù)管理機構(gòu)合理配置資金的自由。

    2.2 建立良好的內(nèi)部控制與健全的財務(wù)管理制度 在社會主義市場經(jīng)濟迅速發(fā)展的今天，加強企業(yè)的內(nèi)部控制與財務(wù)管理對一個企業(yè)的長遠有效的發(fā)展有十分重要的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該滲透到企業(yè)的各個部分和各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，涉及的內(nèi)部控制對象應(yīng)該包括產(chǎn)、供、銷、人、財、物等各個方面。企業(yè)實施內(nèi)部控制的過程中，既要對企業(yè)管理的各個方面進行有效的控制，還應(yīng)該對重要環(huán)節(jié)和重要方面實施重點監(jiān)控，企業(yè)應(yīng)該尋找內(nèi)部控制的關(guān)鍵點。另外，企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身的情況和實際運行中存在的問題，建立健全的財務(wù)管理制度，制定標(biāo)本兼治的措施，努力從源頭上加以防范和解決。具體應(yīng)該注意以下幾點：

    2.2.1 更新財務(wù)管理觀念 隨著改革的不斷深人和市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)已成為市場的主體，生存、發(fā)展和活力已成為當(dāng)今企業(yè)的總目標(biāo)，市場經(jīng)濟要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者、財務(wù)管理人員必須盡快轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的財務(wù)觀。還要加強財務(wù)指標(biāo)的運用和分析觀念，強化各項財務(wù)指標(biāo)的科學(xué)運用，學(xué)會用指標(biāo)來分析財務(wù)狀況，加強財務(wù)管理。

    2.2.2 實施全面預(yù)算管理 企業(yè)實施預(yù)算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要手段，預(yù)算管理的核心在于對企業(yè)未來的行為事先安排和計劃，對企業(yè)內(nèi)部各部門單位的各種資源進行分配、考核、控制。以使企業(yè)按照既定目標(biāo)行事，從而有效實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

    2.2.3 強化資金管理 資金管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，首先要合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低。另外還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢，合理安排短期借款和長期借款的結(jié)構(gòu)，以確保資金占用和資金成本最低：其次要合理使用資金，加強資金使用過程的控制，這就要求一方面財務(wù)部門與生產(chǎn)、流通部門合理調(diào)撥，另一方面加強對現(xiàn)金流出的日常監(jiān)控，實行資金審批報賬制度，以節(jié)約使用資金。

    2.2.4 建立財務(wù)總監(jiān)制度，完善財務(wù)管理 財務(wù)總監(jiān)是由企業(yè)所有者決定，代表所有者對企業(yè)財務(wù)活動行使監(jiān)督與管理職責(zé)。加強企業(yè)管理最經(jīng)濟的方法就是加強企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督和控制。財務(wù)總監(jiān)作為財會工作負責(zé)人，直接參與企業(yè)的財務(wù)管理，并在管理中發(fā)揮監(jiān)督的作用。財務(wù)總監(jiān)既要抓好會計工作，也要抓好財務(wù)工作：既要做好財務(wù)會計工作，也要做好管理會計工作。

    2.2.5 實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化 隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，管理環(huán)節(jié)越來越多，應(yīng)將財務(wù)管理的觸角延伸到公司的所有生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，做到細致入微，對每一崗位，每一項具體的業(yè)務(wù)都建立起一套相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，在實踐中狠抓落實，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。財務(wù)管理和業(yè)務(wù)的協(xié)同發(fā)展是財務(wù)管理的最高層次，是業(yè)務(wù)和財務(wù)的完美結(jié)合。拓展財務(wù)管理的服務(wù)職能，把財務(wù)管理滲透到企業(yè)管理的每個細節(jié)。

    2.3 充分發(fā)揮財務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理中的重要作用 財務(wù)人員既要對所有者負責(zé)，又要對經(jīng)營者負責(zé)。由于財務(wù)人員在企業(yè)中所處的特殊地位，決定了財務(wù)人員能夠全面掌握企業(yè)的各種經(jīng)濟活動和企業(yè)的財務(wù)狀況，從某種程度講，財務(wù)人員作用發(fā)揮的好壞，將直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理水平的高低。那么，如何充分發(fā)揮財務(wù)人員在內(nèi)部控制與財務(wù)管理中的作用呢？第一，財務(wù)人員要努力提高自身素質(zhì)，要有發(fā)展意識、創(chuàng)新意識，要有廣博的知識面，不但通曉專業(yè)理論，擅長利用現(xiàn)代信息技術(shù)處理財務(wù)數(shù)據(jù)信息，還要通曉法律。第二，財務(wù)人員要堅守會計人員職業(yè)道德，敢于依照企業(yè)的內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度辦理業(yè)務(wù)。第三，企業(yè)家要有現(xiàn)代會計觀念，要懂財會，要地新時期的會計職能有一個全新的認識。企業(yè)家與會計師之間的關(guān)系，不只是簽字蓋章批條子、記賬算賬報賬的關(guān)系，而應(yīng)該認識到企業(yè)會計系統(tǒng)是一個有特殊功能的企業(yè)管理分支，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)該大力支持財務(wù)人員利用自己的專業(yè)優(yōu)勢服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)管理。

    2.4 建立有效的財務(wù)管理及內(nèi)部控制的規(guī)范和激勵約束機制財務(wù)控制的實現(xiàn)方式本身就是一系列激勵措施和約束手段的統(tǒng)一。有效的激勵和約束機制可以促使會計人員提供準(zhǔn)確及時的會計信息，并反過來強化企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，形成管理的良性循環(huán)，促進科學(xué)管理的完善。企業(yè)必須運用內(nèi)部牽制、授權(quán)管理、不相融職務(wù)分離、回避、崗位輪換等有效措施，強化制約和監(jiān)督，將對企業(yè)的內(nèi)部控制和財務(wù)管理起到前所未有的良好效果。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理的有效實施，關(guān)鍵在落實。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的機構(gòu)或組織具體負責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)督、檢查、反饋。對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的任何問題，堅決給予行政處分或經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降掛鉤：對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制的，給予精神獎勵或物質(zhì)獎勵。只有做到壓力和動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

    2.5 注重人員綜合素質(zhì)的提高 “人”是企業(yè)內(nèi)部控制的主體，企業(yè)內(nèi)部控制失效、經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險的產(chǎn)生，均與之有關(guān)。企業(yè)應(yīng)加強對會計人員的繼續(xù)教育，對會計人員強制休假和輪崗制度，對下屬單位強制會計委派，當(dāng)其他人員接替原工作人員工作時，以往日常工作中的差錯和不軌行為容易暴露，輪崗可以消除有些人蓄謀侵占與盜用的念頭，定期對會計人員進行綜合考核，獎優(yōu)罰劣，充分調(diào)動會計人員愛崗敬業(yè)的積極性。

3 結(jié)束語

    綜上所述可知，目前我國的企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理上面仍存在一些問題待解決，所以在社會主義市場經(jīng)濟新形勢的要求下，企業(yè)所有者和經(jīng)營者應(yīng)該加強對企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理的建設(shè)的高度重視。第一：要強化單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)的崗位的所有人員，保證單位內(nèi)部涉及會計機構(gòu)的崗位合理設(shè)置及職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正的做到不相容職務(wù)相互分離：第二：嚴格按授權(quán)批準(zhǔn)處理業(yè)務(wù)，規(guī)范業(yè)務(wù)處理程序控制，完善會計業(yè)務(wù)記錄控制，堅持內(nèi)部稽核與審計控制：第三：應(yīng)建立激勵約束機制，落實內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制控制，不斷完善財務(wù)管理制度，提高人員素質(zhì)：第四：運用先進的財務(wù)管理手段，提高控制的效率和效果，從源頭和制度上保證經(jīng)濟活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整，防上、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質(zhì)量。

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本文標(biāo)題：淺談企業(yè)的內(nèi)部控制與財務(wù)管理

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