一．現(xiàn)金流量表概述

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

　　(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

　　(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

　　(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)�；I資活動(dòng)產(chǎn)生的主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法，是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

　　二、應(yīng)用舉例

　　【例】甲有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)。2007年度公司有關(guān)資料如下：

　�。�1）當(dāng)年共實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入3600萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本2700萬(wàn)元。且企業(yè)所有營(yíng)業(yè)活動(dòng)均為銷售商品和原材料，銷售時(shí)共發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額612萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)材料商品時(shí)共發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額476萬(wàn)元。

　　（2）當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目資料如下：

　　資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù)

　　流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：

　　應(yīng)收票據(jù) 234000 117000 應(yīng)付票據(jù) 0 0

　　應(yīng)收賬款 234000 477700 應(yīng)付賬款 585000 175500

　　預(yù)付賬款 0 0 預(yù)收賬款 0 60000

　　存 貨 2880000 3580000 ————— —— ——

　�。�3）當(dāng)年內(nèi)企業(yè)未核銷壞賬損失，且年末為應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300000元。xuekuaiji.com

　　要求：根據(jù)以上資料編制的調(diào)整分錄，計(jì)算2007年度甲公司現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”和“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)填列金額。

　　分析調(diào)整營(yíng)業(yè)收入：

　　借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量——銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 42051300

　　應(yīng)收賬款 245700

　　貸：營(yíng)業(yè)收入 36000000

　　應(yīng)收票據(jù) 117000

　　預(yù)收賬款 60000

　　應(yīng)交稅費(fèi) 612000

　　分析調(diào)整營(yíng)業(yè)成本：

　　借：營(yíng)業(yè)成本 27000000

　　應(yīng)付賬款 409500

　　存貨 1000000

　　應(yīng)交稅費(fèi) 4760000

　　貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量——購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 33169500

核心關(guān)注：拓步ERP系統(tǒng)平臺(tái)是覆蓋了眾多的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、行業(yè)應(yīng)用，蘊(yùn)涵了豐富的ERP管理思想，集成了ERP軟件業(yè)務(wù)管理理念，功能涉及供應(yīng)鏈、成本、制造、CRM、HR等眾多業(yè)務(wù)領(lǐng)域的管理，全面涵蓋了企業(yè)關(guān)注ERP管理系統(tǒng)的核心領(lǐng)域，是眾多中小企業(yè)信息化建設(shè)首選的ERP管理軟件信賴品牌。

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