審計信息資源是審計機關(guān)在審計過程中形成的各種工作記錄及相關(guān)檔案資料，它包括審計證據(jù)、審計取證的相關(guān)記錄、審計工作底稿、審計調(diào)查記錄、審計報告、審計決定、審計簡報、審計宣傳等各類審計文書及相關(guān)文字、音像資料。審計信息資源是審計工作歷程的書面總結(jié)，也是審計人員在每個審計項目、每一具體審計事項中的工作記錄。審計信息資源已在社會經(jīng)濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。

    一、審計信息資源的作用

    一是審計信息資源具有宣傳作用。審計取證記錄、審計調(diào)查記錄是審計人員在審計過程對事實客觀的記錄，不僅是審計取證、調(diào)查及重大案件查處過程的記錄，也是審計人員辛勤工作的記錄，具有明顯的宣傳作用。充分利用審計信息資源，有助于在各領(lǐng)域宣傳審計工作，提升審計機關(guān)的社會形象。二是具有鑒證作用。審計證據(jù)是審計信息資源的重要內(nèi)容，它是對被審計單位違反有關(guān)國家法律、法規(guī)等行為的記錄，具有法律效力，同時也有較強的鑒證作用。三是審計信息資源具有借鑒作用。每一份審計報告及審計結(jié)果的公開，都會引起全社會的廣泛關(guān)注，披露出的問題也會對涉及到的行業(yè)中其他相關(guān)單位的同類行為、問題起到借鑒作用，警示有關(guān)單位自行糾正相關(guān)違紀違規(guī)問題，對相關(guān)違法、犯罪行為更具有震懾作用。

    二、審計信息資源的主要范圍

    經(jīng)過多年審計工作積累，審計信息資源包括的內(nèi)容已十分廣泛，涉及眾多行業(yè)及大量企事業(yè)單位。審計信息資源的范圍主要包括：

    （一）審計信息資源包括法人單位的違紀、違規(guī)記錄。經(jīng)過歷年的審計，審計機關(guān)積累了大量的法人單位違紀、違規(guī)記錄。其中大部分是在有關(guān)企事業(yè)單位的審計項目中查出的，涉及大量能源、交通、冶金、投資等重點行業(yè)、重點企業(yè)及地方政府財政、稅務部門，各商業(yè)銀行及分支機構(gòu)等眾多法人單位。

    （二）審計信息資源包括自然人的違紀、違規(guī)記錄。近些年，各級審計機關(guān)加大力度開展審計工作，在審計工作中，逐步并越來越多地涉及到對部分自然人進行審計調(diào)查，審計機關(guān)也取得了相關(guān)的審計證據(jù)，積累了相應的信息資源。審計信息資源中自然人違紀、違規(guī)的內(nèi)容在不斷增加。如，金融審計中，在對銀行貸款、存款進行審計時延伸調(diào)查相關(guān)單位及個人，獲取了有關(guān)單位及個人涉嫌詐騙銀行貸款、提供虛假抵押手續(xù)等大量審計證據(jù)。

    （三）審計信息資源包括重大違法犯罪案件線索的相關(guān)資料。近年來，審計機關(guān)將發(fā)現(xiàn)和查處重大違法違紀問題及案件線索作為審計工作中的重點之一。經(jīng)過審計，發(fā)現(xiàn)和查處了一批重大違法犯罪問題及案件線索，并移交司法機關(guān)進一步依法追究有關(guān)人員的法律責任。審計信息資源中也包括這些案件中涉及的相關(guān)單位及個人的違法違紀記錄及相關(guān)資料。

    三、進一步拓寬審計信息資源利用渠道，提升審計信息資源利用層次的重要意義

    （一）有利于促進服務型政府的建設(shè)。近年來，創(chuàng)新政府管理方式，加強電子政務建設(shè)，提高行政效率和服務水平，推進政務公開已經(jīng)成為建設(shè)服務型政府的主要任務。審計機關(guān)作為政府的組成部門之一，進一步拓寬審計信息資源的利用渠道，提升審計信息資源的利用層次，是提高審計工作透明度，保障人民群眾對審計工作的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，提高審計機關(guān)公信力的重要方式。

    （二）有利于促進構(gòu)建全社會信用體系。由于我國社會主義市場經(jīng)濟體制尚不完善，市場機制和法制建設(shè)尚未健全，社會經(jīng)濟生活中違紀、違規(guī)問題較多，失信行為大量存在。同時，伴隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在金融、國際貿(mào)易、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等高風險行業(yè)，以及商務活動、消費信貸等領(lǐng)域，對信用服務的需求已大量存在，信用風險防范的問題日漸突出。此時，審計機關(guān)已經(jīng)積累了大量的單位及個人的違紀、違規(guī)行為記錄，是促進未來構(gòu)建全社會信用記錄、信用體系的重要內(nèi)容。不斷提高審計信息資源的利用渠道、利用層次已具有十分明顯的現(xiàn)實意義。

    （三）有利于促進審計事業(yè)持續(xù)發(fā)展。審計機關(guān)已經(jīng)成立20多年，審計工作也得到了全社會的普遍認同。創(chuàng)新審計信息資源的利用渠道，有利于進一步提升審計成果應用質(zhì)量，推進審計工作發(fā)展、發(fā)揮審計機關(guān)更高層次經(jīng)濟監(jiān)督作用，改進審計工作模式，并最終促進審計事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

    四、進一步拓寬審計信息資源利用渠道的途徑及措施

    （一）加速實現(xiàn)審計信息資源的電子化，信息化，建立審計信息資源數(shù)據(jù)庫。審計信息資源的電子化是審計管理、項目審計執(zhí)行過程、審計質(zhì)量控制等審計全過程的各階段、各環(huán)節(jié)工作的電子化、信息化，是審計信息資源得到進一步廣泛應用的前提。審計信息資源電子化、信息化的主要表現(xiàn)為審計檔案及審計管理的電子化，其存儲方式主要是計算機可以識別的電子文件，掃描圖像等。只有實現(xiàn)審計信息資源的電子化、信息化，建立審計信息資源數(shù)據(jù)庫，才能更加方便、快速、高效地進行相關(guān)信息的檢索、查詢及傳輸，以促進審計信息資源的更深層次應用。

    （二）逐步將審計信息資源數(shù)據(jù)庫與相關(guān)政府機關(guān)、金融監(jiān)管部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享。審計信息資源的充分利用首先表現(xiàn)為被更多的政府機關(guān)、企事業(yè)單位甚至個人查詢、瀏覽。將審計信息資源數(shù)據(jù)庫與相關(guān)政府機關(guān)聯(lián)網(wǎng)，如稅務機關(guān)、工商機關(guān)甚至民政、勞動、公安機關(guān)等政府機關(guān)聯(lián)網(wǎng)，以促進政府機關(guān)各部門更高效地履行職能，更好地實現(xiàn)政府的服務、監(jiān)督、規(guī)范職能；將審計信息資源數(shù)據(jù)庫與相關(guān)金融監(jiān)管部門聯(lián)網(wǎng)，如人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等金融監(jiān)管部門，以進一步促進全社會信用體系的構(gòu)建。不斷完善法人、自然人的社會不良行為記錄數(shù)據(jù)，便于各金融企業(yè)防范和化解經(jīng)營風險，維護地區(qū)金融秩序。通過聯(lián)網(wǎng)，審計機關(guān)亦能共享有關(guān)政府機關(guān)及金融監(jiān)管部門的相關(guān)數(shù)據(jù)，同時也將有力地促進審計工作更加有效、深入地開展。

    （三）在審計機關(guān)內(nèi)部設(shè)立查詢部門，試行有限度公開審計信息資源的查詢、披露機制。從事不宜聯(lián)網(wǎng)共享的審計信息資源的查詢工作，同時動態(tài)維護、刷新審計信息資源數(shù)據(jù)庫的運行，保障聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的正確傳輸。在拓寬審計信息資源利用渠道的過程中，始終應注意健全和完善分級管理、授權(quán)查詢等約束機制和內(nèi)部控制制度。

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本文標題：分析：審計信息資源的利用

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