隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入和國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重大變化，當(dāng)前中小企業(yè)的發(fā)展中面臨著許多新的矛盾和問題，面臨的核心問題是可持續(xù)發(fā)展問題。而維持中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵在于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。據(jù)報(bào)道，我國(guó)中小企業(yè)近五年的淘汰率為70％，約30％左右的中小工業(yè)企業(yè)處于虧損狀態(tài)。究其原因，有相當(dāng)部分企業(yè)是因財(cái)務(wù)管理薄弱而造成的。因此對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行研究，使我們對(duì)中小企業(yè)的當(dāng)前形式和發(fā)展前景有一個(gè)更深層次的認(rèn)識(shí)，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的健康發(fā)展，乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行都具有重要的意義。

1 中小企業(yè)的界定

    中小企業(yè)在不同的國(guó)家有不同的界定，即使在同一國(guó)家里，不同歷史時(shí)期，不同產(chǎn)業(yè)部門也有不同的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于中小企業(yè)的界定，國(guó)際上有定量界定和定性界定兩種方法，定量界定設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)一般有三個(gè)因素：一是實(shí)收資本；二是企業(yè)職工人數(shù)；三是一定時(shí)期(通常為一年)的經(jīng)營(yíng)額。定性界定的標(biāo)準(zhǔn)一般有獨(dú)立所有，自主經(jīng)營(yíng)和在同行業(yè)中不處于壟斷地位幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。各國(guó)一般根據(jù)自己的實(shí)際情況采用不同的標(biāo)準(zhǔn)，目前大多數(shù)國(guó)家都采用定量界定標(biāo)準(zhǔn)，這種標(biāo)準(zhǔn)比較簡(jiǎn)單且易于統(tǒng)計(jì)。我國(guó)中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)一般以獨(dú)立核算的基層生產(chǎn)單位為對(duì)象，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了幾次的調(diào)整，正在不斷完善中。2003年2月，我國(guó)根據(jù)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》，制定了《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。企業(yè)類型的確認(rèn)以國(guó)家統(tǒng)計(jì)部門的法定統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為依據(jù)，不再沿用企業(yè)申請(qǐng)、政府審核的方式。

2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中存在的問題

    2.1 資金不足，融資困難

    我國(guó)中小企業(yè)融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的突出問題。我國(guó)有80％的中小企業(yè)存在資金缺口，貸款尤其是中長(zhǎng)期貸款很難獲得，制約了中小企業(yè)的發(fā)展壯大。這主要是由于融資渠道相對(duì)有限造成的，在直接融資上，現(xiàn)行的管理機(jī)制決定了中小企業(yè)很難爭(zhēng)取到股票上市的機(jī)會(huì)；在發(fā)行企業(yè)債券上，因發(fā)行額度小也難以獲得；中小企業(yè)本身資金有限、信譽(yù)度低等原因也難以滿足銀行等金融機(jī)構(gòu)的貸款條件。因此，中小企業(yè)在金融市場(chǎng)中得到的資金與其在同民經(jīng)濟(jì)中所占的比重是極不相稱的，相當(dāng)程度上僅僅依賴于其內(nèi)部資金，導(dǎo)致中小企業(yè)資金嚴(yán)重不足。

    2.2 投資能力較弱，缺乏科學(xué)性

    中小企業(yè)追求短期目標(biāo)，由于自身規(guī)模小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)大自身規(guī)模。投資盲目性，投資方向難以把握。中小企業(yè)強(qiáng)烈的成長(zhǎng)愿望與技術(shù)開發(fā)、市場(chǎng)拓展以及管理能力缺乏之間的矛盾，決定其理財(cái)思想較大企業(yè)而言，缺乏穩(wěn)健，往往操之過急、盲目開展。中小企業(yè)缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對(duì)項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證。片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力。目前，有不少中小企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)倒閉，大都是由于投資失誤所致。

    2.3 企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱

    我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制薄弱主要表現(xiàn)在：中小企業(yè)對(duì)現(xiàn)金管理不到位，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈，大大降低了企業(yè)的收益；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢、管理水平不高，無嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，造成大量的應(yīng)收賬款沉淀，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈；存貨控制薄弱。許多中小企業(yè)對(duì)存貨缺乏有效管理，無存貨計(jì)劃、無存貨定期監(jiān)督和檢查制度，對(duì)日常存貨的控制不到位，致使存貨周轉(zhuǎn)失靈。

    2.4 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確

    很多中小企業(yè)只重視舉債經(jīng)營(yíng)而忽視負(fù)債的償還，他們只注重眼前利益而忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，只是千方百計(jì)地向金融機(jī)構(gòu)貸款、向供應(yīng)商賒購(gòu)材料，而不能很好地履行合同，致使到期的貸款不能償還，應(yīng)付的材料款不能按時(shí)支付，預(yù)收了貨款不能按時(shí)供貨，最后導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)不再放貸，供應(yīng)商不再向企業(yè)賒銷，其結(jié)果是資金緊張，生產(chǎn)難以維系。

    2.5 抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱

    隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇．不少中小企業(yè)為了提高競(jìng)爭(zhēng)能力，開始自覺地加快技術(shù)改造、設(shè)備更新和產(chǎn)品開發(fā)速度，上了許多投資項(xiàng)目。但由于缺乏科學(xué)、全面的分析和論證，結(jié)果造成了投資失誤。投資失誤會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的巨大損失，從而引發(fā)企業(yè)的債務(wù)償還危機(jī)，甚至使企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地。很多中小企業(yè)的投資項(xiàng)目往往是由管理者憑著感覺走的，投資的風(fēng)險(xiǎn)在投資項(xiàng)目尚未實(shí)施之前即已存在。

    2.6 財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高

    中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)的關(guān)鍵財(cái)務(wù)人員往往由那些企業(yè)決策者充分信任的人來擔(dān)當(dāng)，其自身素質(zhì)很難勝任企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。有些企業(yè)沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

3 治理財(cái)務(wù)問題的對(duì)策

    我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)自身雙重因素造成的。所以，必須從政府、企業(yè)自身兩方面入手來解決同題。

    3.1 國(guó)家的政策扶持與法律保護(hù)

    (1)建立健全中小企業(yè)的相關(guān)政策及法律法規(guī)體系

    中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營(yíng)的能力差等決定了它通過市場(chǎng)融資資信很低的特點(diǎn)。這從客觀上要求國(guó)家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀�。我�?guó)應(yīng)盡快通過立法消除對(duì)中小企業(yè)的歧視性政策，以徹底改變金融政策對(duì)中小企業(yè)的不平等待遇，強(qiáng)化現(xiàn)有的金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的金融服務(wù)業(yè)務(wù)。

    (2)積極建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系

    中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的。在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過程中，要把建立信用擔(dān)保制度和建立其它社會(huì)化服務(wù)體系(如中小企業(yè)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)聯(lián)合會(huì)等)結(jié)合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。同時(shí)建立中小企業(yè)信用擔(dān)�；�金，此基金以政府出資為主，其他機(jī)構(gòu)、團(tuán)體及相關(guān)商業(yè)銀行共同資助成立的專門機(jī)構(gòu)，為中小企業(yè)向銀行貸款提供擔(dān)保。

    (3)建立健全社會(huì)化服務(wù)體系

    加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的服務(wù)指導(dǎo)，對(duì)于創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)，政府應(yīng)幫助它們選擇好進(jìn)入的行業(yè)，大力改善投資環(huán)境。政府可以為它們提供較為完善的市場(chǎng)詞研及行業(yè)前景分析，以減少投資的盲目性。

    3.2 強(qiáng)化管理，努力提高財(cái)務(wù)管理水平

    (1)樹立正確企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念

    企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理。中小企業(yè)要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的理念。同時(shí)中小企業(yè)要推行現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)要適當(dāng)分離，投資者與經(jīng)營(yíng)者要適當(dāng)分離，形成企業(yè)管理的內(nèi)部制衡及相互監(jiān)督機(jī)制，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職責(zé)分明。中小企業(yè)的管理者們必須充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要地位和重要作用，將其納入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的長(zhǎng)效機(jī)制中去，只有不斷的學(xué)習(xí)新的經(jīng)營(yíng)管理思想、管理模式與方法，并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際加以靈活運(yùn)用，才能使企業(yè)在新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存下來，并得到發(fā)展。

    (2)正確進(jìn)行投資決策，降低投資風(fēng)險(xiǎn)

    中小企業(yè)投資要面向市場(chǎng)，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)。首先，投資項(xiàng)目應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。對(duì)內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資，改變中小企業(yè)產(chǎn)品的單一、落后。二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資，提高效率。三是人力資源的投資，注重人才的培養(yǎng)。目前企業(yè)應(yīng)特別加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。其次，分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營(yíng)。將投資目標(biāo)放到各個(gè)行業(yè)，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。第三，應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)中小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

    (3)加強(qiáng)資金管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部盤活

    緩解中小企業(yè)資金緊缺的困境除了需要政府扶持和一個(gè)良性的金融環(huán)境以外，更多地要靠中小企業(yè)自身通過內(nèi)部資金盤活來解決。一是要合理確定企業(yè)的現(xiàn)金持有量，對(duì)多余的現(xiàn)金要及時(shí)進(jìn)行合理運(yùn)用規(guī)劃。二是強(qiáng)化存貨管理，建立合理的庫存儲(chǔ)備。企業(yè)要在強(qiáng)化市場(chǎng)調(diào)研的前提下，最大限度地壓縮呆滯的庫存物資，并以科學(xué)的方法來確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，以保證資金結(jié)構(gòu)的趨向合理。三是建立和完善應(yīng)收帳體系，嚴(yán)格產(chǎn)品購(gòu)銷協(xié)議的規(guī)范操作。對(duì)不可避免需要采取賒銷形式，應(yīng)力求加強(qiáng)對(duì)客戶資信度的調(diào)研咨詢，對(duì)已形成的應(yīng)收帳款要定期進(jìn)行函詢核對(duì)，制定完善還款的期限與辦法，嚴(yán)格進(jìn)行帳齡控制。對(duì)歷史遺留下來的死帳、呆帳，要在取得確認(rèn)證據(jù)后，進(jìn)行嚴(yán)肅認(rèn)真的妥善處理。

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